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Enero 2012

• El IVA en las ventas a través de internet
  Doc.679948/ ACT (16/01/2012)
  Uno de los principales problemas para gravar la actividad económica a través de internet, es determinar dónde se produce la transacción. La regla general es tomar como referencia el lugar donde se encuentra el servidor, que puede ser distinto al país que alberga la página web o desde el que se envían los productos. En ocasiones, esta situación puede generar dudas sobre el lugar de tributación y, por tanto, sobre cuál es la Administración que debe recaudar.
• El traspaso de activos de un negocio a una Sociedad Limitada
  Doc.679950/ ACT (16/01/2012)
  La constitución de una Sociedad Limitada, por parte de un empresario individual, reporta una serie de ventajas a nivel jurídico. La más importante es que, una vez constituida, solo responderá frente a terceros por el capital aportado a la sociedad. No obstante, tras su constitución, es necesario conocer cuál es el mejor modo de traspasar a la misma los activos que componen el negocio.
• Reciente jurisprudencia sobre la subcapitalización
  Doc.679949/ NOV (13/01/2012)
  La regla de subcapitalización establece que, cuando el endeudamiento directo o indirecto de una sociedad con otra persona o entidad no residente y relacionada con ella exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine en el reglamento del Impuesto sobre Sociedades a la cifra del capital fiscal, los intereses satisfechos que correspondan al exceso tendrán la consideración fiscal de dividendos.
• El resultado de las actuaciones de prevención y lucha contra el fraude en 2011
  Doc.679947/ BOL (13/01/2012)
  El pasado 12 de diciembre se dieron a conocer los resultados de las actuaciones de prevención y lucha contra el fraude relativas al año 2011. La efectividad de las mismas ha supuesto una recuperación de 10.400 millones de euros respecto al año 2010.
• Módulo IS - Deducción por doble imposición intersocietaria de dividendos
  Doc.78664/ CP (12/01/2012)
  La cifra de negocios de la Sociedad Anónima "MOLINOS, S.A.", durante el ejercicio correspondiente a hace 2 años fue de 2 millones de euros, la cual se encuentra domiciliada en la ciudad de Teruel. El objeto social de la referenciada sociedad radica en la fabricación de pan y productos de bollería. En fecha de 3 de febrero de este año la sociedad realiza una inversión adquiriendo 2.350 acciones de la entidad mercantil denominada "TAEKON, S.A.", con domicilio en Barcelona, de la que no tenía con anterioridad a la compra ninguna acción y que debido a la practicada "MOLINOS, S.A." posee un 2% de del capital social de la compañía "TAEKON, S.A."
• Aplazar los impuestos cuando falta liquidez en la empresa
  Doc.679946/ BOL (12/01/2012)
  En aquellos supuestos en los que la falta de liquidez de una empresa no permite hacer frente al pago de los impuestos, es importante recordar que la opción de dejar de pagar o de no presentar la declaración supone importantes costes que, en ocasiones, pueden evitarse. Pidiendo un aplazamiento se evitarán, entre otros, los recargos por presentación de la declaración fuera de plazo.
• Deducción fiscal de los gastos de formación
  Doc.169993/ CP (12/01/2012)
  Antonio Pardo, de 34 años de edad, desarrolla de forma individual la actividad de asesoramiento y mantenimiento informático, determinando el rendimiento neto de su actividad por el método de estimación simplificada. La mayoría de sus clientes empresas de pequeña y mediana dimensión que disponen de establecimientos comerciales abiertos al público. Desde principios de año, muchos de ellos han ido incorporando en sus equipos informáticos una nueva aplicación destinada a simplificar y mejorar los sistemas de facturación directa de sus establecimientos. En su razón, Antonio se ve obligado a realizar un curso de perfeccionamiento informático para poder conocer y dominar este tipo de aplicaciones.
• Módulo IS - Liquidación del Impuesto. Deducciones
  Doc.78670/ CP (12/01/2012)
  La Sociedad Limitada ENDUL, S.L. presenta a 31 de diciembre la cuenta de pérdidas y ganancias siguiente:
• Módulo IVA - Regímenes especiales: Régimen simplificado
  Doc.78647/ CP (12/01/2012)
  La empresa Juan Bernal Masanet está dedicada a la reparación de calzado en serie de caballero...
• Módulo IVA - Empresa exportadora de bienes importados
  Doc.78645/ CP (11/01/2012)
  La empresa X desarrolla una actividad de fabricación de aparatos electrónicos. Para su montaje adquiere productos semiterminados en España, y a la vez importa los motores correspondientes de EE.UU. Una vez finalizada la operación se exportan a diferentes países
• Módulo IVA - Contabilización del IVA. Compras y ventas, al contado y a crédito
  Doc.78644/ CP (11/01/2012)
  La empresa Telemar, S.A. ha realizado las siguientes operaciones (gravadas todas al 18%): A. Compras y ventas al contado. B. Compras y ventas a crédito.
• Módulo IVA - Exenciones
  Doc.78652/ CP (11/01/2012)
  Determinar si las siguientes operaciones se encuentran sujetas pero exentas a IVA: 1.- El Sr. Benavente es matemático y presta sus servicios dando clases particulares a jóvenes estudiantes. 2.- Un farmacéutico en su farmacia realiza análisis clínicos y toma la tensión. 3.- Servicios prestados por una academia privada para la enseñanza de la navegación de recreo.
• Módulo IVA - Liquidación del IVA
  Doc.78651/ CP (11/01/2012)
  La empresa HARRIER, S.L, se dedica a la comercialización de relacionados con la sanidad. En el presente ejercicio ha realizado las siguientes operaciones:
• Módulo IVA - Rehabilitación
  Doc.78650/ CP (11/01/2012)
  La promotora "CEMENTOS, S,L." adquirió hace 4 años un edificio en Oviedo por 300.101,21 euros. Durante el ejercicio fiscal correspondiente al año actual, el propietario de la promotora decide realizar obras de rehabilitación en el edificio que venía siendo su vivienda, por un coste total de 50.025,30 euros
• Módulo IVA - Transmisión del patrimonio empresarial
  Doc.78649/ CP (11/01/2012)
  La sociedad "MENTOL, S.A." dispone en su patrimonio de dos pisos y un local en el que desarrolla su actividad de venta al por menor de muebles y artículos de decoración.
• Módulo IVA - Régimen minorista: Recargo de equivalencia
  Doc.78648/ CP (11/01/2012)
  La empresa Luis Sánchez Moltó se dedica a la venta al por menor de artículos de regalo ayudándose...
• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Valoración de usufructos
  Doc.77145/ CP (11/01/2012)
  Mediante Escritura de donación de fecha 15 de septiembre, Doña Laura Jiménez, de 60 años de edad, viuda y con dos hijos, Juan de 28 y Enrique de 35 años, dona a Juan los siguientes bienes...
• Módulo IVA - Establecimiento de venta de bebidas
  Doc.78640/ CP (11/01/2012)
  El propietario de una cafetería realiza las siguientes operaciones relacionadas con el negocio...
• Módulo ITPYAJD - Compraventa de una vivienda
  Doc.78682/ CP (11/01/2012)
  Don Luis Borrás y Doña Elisa Toribio, casados bajo el Régimen Legal de Gananciales, compraron hace 10 años a la Sociedad “CONSTRUCTORES, S.L.” un piso de 100 m2, sito en la ciudad de Lérida, por un precio de 24.040,84 euros. En fecha de 25 de octubre, los consortes Don Luis y Doña Elisa otorgaron ante Notario una escritura de compraventa del piso de anterior referencia, a favor de Don Aquilino Lapuente, soltero y de 30 años de edad, por un precio de 120.202,42 euros. El Sr. Lapuente dispone en su cuenta vivienda abierta hace tres años en el Banco Vitalicio de 48.080,97 euros. El comprador conviene con dicho banco el otorgamiento de un préstamo hipotecario por un importe de 72.121,45 euros, a devolver en 15 años. El citado préstamo permite al comprador adquirir el piso y a los vendedores obtener el precio pactado en la Escritura de Compraventa del mismo.
• Módulo IVA - Importación de bienes para actividad empresarial
  Doc.78639/ CP (11/01/2012)
  La empresa Motorval, S.A., realizó durante el 1º trimestre del año, una serie de operaciones internas, propias de su actividad, y además importa una serie de bienes necesarios para la misma:
• Módulo IVA - Autoconsumo de bienes
  Doc.78637/ CP (11/01/2012)
  La empresa Curtidos, S.A., destina a uno de sus accionistas los siguientes bienes...
• Módulo IVA - Prorrata general
  Doc.78636/ CP (11/01/2012)
  La empresa "X", realizó durante el año anterior una serie de operaciones, de las cuales una parte de ellas no dan derecho a deducción del IVA soportado...
• Módulo IVA - Especial de Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
  Doc.78633/ CP (11/01/2012)
  D. Francisco López Garrido posee un negocio de compraventa de vehículos usados
• Módulo ITPYAJD - Operaciones societarias
  Doc.78683/ CP (11/01/2012)
  Hace 5 años, Don Carlos Mañé, Doña Estefanía Duende, Doña Alejandra Pérez y Don Juan Ibáñez constituyeron mediante escritura pública otorgada ante notario la Sociedad Mercantil “ALMOST, S.A”, con un capital social de 120.202,42 euros. Los Socios disponen de un 25% cada uno de participación en la Compañía. En fecha de 3 de mayo la sociedad otorga una escritura pública de reducción de capital, por un importe de 24.040,48 euros por devolución a sus socios según el porcentaje en el capital social. A 16 de agosto, la sociedad admite que la compañía “TISTU, S.L”, le entregó una caravana de su propiedad para cancelar la deuda que tenía pendiente con “ALMOST, S.A.”, por un valor de 42.371,35 euros. La mercantil “ALMOST, S.A” alquila una vivienda sita en Burgos a un matrimonio por un plazo de 10 años y con una renta de 601,01 euros mensuales pagadas por adelantado y dentro de los primeros 5 días de cada mes.
• Módulo ITPYAJD - Transmisión de la nuda propiedad
  Doc.78688/ CP (11/01/2012)
  Don Javier Oliva quiere constituir un derecho de usufructo sobre un piso cuyo valor se establece en 150.253,02 euros, a favor de Manuel Segarra. El Sr. Segarra tiene 25 años de edad.
• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Liquidación del Impuesto sobre Donaciones (I)
  Doc.80158/ CP (11/01/2012)
  Don Carlos Pérez donó un piso a su hijo César por valor de 120.202,42 euros mediante escritura otorgada en Córdoba en fecha de 3 de agosto de 2001. Don César Pérez tiene 39 años de edad y un patrimonio preexistente de 390.657,86 euros.
• Módulo IS - Liquidación del Impuesto (II)
  Doc.78672/ CP (11/01/2012)
  La Sociedad AMEDA, S.A., formula a 31 de diciembre del año n la siguiente cuenta de Pérdidas y Ganancias:
• Módulo ITPYAJD - Modalidad transmisiones patrimoniales onerosas
  Doc.78691/ CP (11/01/2012)
  En el presente ejercicio, la empresa “HEY, S.L.”, compra una oficina en una ciudad con el objeto de que constituya su sede social. La venta se realiza por 300.000 euros, siendo el vendedor un particular. Durante ese ejercicio, debido a mala gestión de la sociedad, ha de solicitar un préstamo por importe de 200.000 euros. La entidad de crédito prestamista exige, para garantizar el préstamo, la constitución de hipoteca sobre la oficina que constituye su sede. Esta operación documenta en una sola escritura la concesión del préstamo y la constitución de la hipoteca. Se expresan los siguientes importes: Capital .......................... 200.000 euros Intereses......................... 72.000 euros Gastos y costas .............. 10.000 euros
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - Tributación de un Seguro de Vida
  Doc.78697/ CP (11/01/2012)
  A fecha de 3 de octubre, Don Antonio Fernández falleció en Madrid, viudo y dejando a sus dos hijos, Daniel de 22 años e Iván de 23 años de edad. El causante hace herederos por partes iguales a sus dos descendientes. A pesar de todo ello, el fallecido concertó un seguro de vida a 13 de marzo de hace 15 años a favor de su hijo Iván por importe de 12.020,24 euros. Los gastos de entierro y funeral se han justificado en 1.202,02 euros, cantidad que guarda una proporción con el caudal hereditario y conforme a los usos y costumbres del lugar.
• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Comprobación de valores
  Doc.78703/ CP (11/01/2012)
  Don Antonio Martínez quiere donarle a su nieta Elena un apartamento sito en Cercedilla (Madrid). A fecha de 22 de diciembre, Don Antonio Martínez otorga a favor de su nieta Elena una escritura de donación del apartamento de anterior referencia que lo valoran en 61.513,59 euros. Doña Elena recibe a fecha de 23 de enero del año siguiente, una notificación de la hacienda autonómica donde se le comunica que la Administración, después de haber procedido a comprobar el valor declarado en la escritura, ha obtenido un valor de 81.136,63 euros, por lo que se practica una liquidación complementaria por la diferencia. Elena tiene 22 años y un patrimonio preexistente de 8.293,97 euros.
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones (I)
  Doc.78701/ CP (11/01/2012)
  La Señora Begoña fallece en Barcelona el día 31 de diciembre, a la edad de 60 años y siendo su estado civil casada en únicas nupcias con el Sr. Tortó. En su último testamento, la finada instituyó herederos por partes iguales a sus dos únicas hijas, Ana y Alicia. Asimismo legó a su marido el usufructo universal de la herencia, sin perjuicio de las legítimas correspondientes.
• Módulo ITPYAJD - Primas de emisión
  Doc.78689/ CP (11/01/2012)
  La Sociedad “LAIRA, S.A.”, decide efectuar una ampliación de capital de 60.101,21 euros, con una prima de emisión de un 200%. Desembolso inicial por el aumento 16.828,34 euros.
• Módulo IS - Amortizaciones de las mejoras
  Doc.78675/ CP (11/01/2012)
  La Sociedad "MINUSIS, S.A." realiza su actividad económica industrial en un edificio sito en la ciudad de Valencia, que fue construido en el año z. La entidad compró el inmueble por un importe de 601.012 euros. En Xo la mercantil realiza unas obras de mejora sobre el edificio cuantificadas en 180.303,63 euros. La amortización acumulada se establece a 1 de enero del Xo en 240.404,84 euros. Calcular la amortización para los ejercicios Xo, X1, X2, X3 Y X4
• Módulo ITPYAJD - Ampliación de capital
  Doc.78687/ CP (11/01/2012)
  Se reúnen en la Notaría de Don Hermenegildo Sáez de Navarrete, las siguientes personas: Núria Peña Luís Gutiérrez Carla Prada Francisco Neira Los comparecientes deciden constituir una sociedad mercantil denominada MILENIUM, S.L., con un capital de 6.010,12 euros. Cada socio aporta 1.502,53 euros. Tres meses más tarde la Sociedad decide hacer un aumento de capital de 4.808,10 euros.
• Módulo ITPYAJD - Pensión Vitalicia
  Doc.78686/ CP (11/01/2012)
  Doña Mariana del Pino, de 60 años de edad, es propietaria de un piso cuyo valor catastral asciende a 120.202,42 euros. En el Impuesto sobre el Patrimonio devengado en 2000, declaró dicho piso por 240.404,84 euros. Don Juan Benito le ofrece una pensión vitalicia de 2.404,05 euros mensuales. Ambos llegan a un acuerdo que plasman en un contrato. El tipo de interés legal del dinero se establece en un 6%.
• Módulo ITPYAJD - Valor comprobado por la Administración
  Doc.78685/ CP (11/01/2012)
  Don Ignacio Rodes adquirió hace 11 años un piso situado en Gerona por 60.101,21 euros. En septiembre vende el citado piso a Doña Encarna Olabarrieta. Las partes contratantes establecen como precio de la compraventa 150.253,02 euros, pero en la escritura pública otorgada ante Notario a fecha de 5 de septiembre, hacen constar como importe solamente 108.182,17 euros, los 42.070,85 euros restantes los entrega Doña Encarna al vendedor sin que conste en la escritura pública de compraventa. Con posterioridad al otorgamiento de la escritura pública de compraventa la Administración comprueba el valor del piso y lo establece en 144.242,90 euros. Consecuentemente se establece una diferencia de 36.060,73 euros entre la cantidad declarada ante Hacienda y el valor comprobado. Los contratantes no impugnan el valor comprobado por la administración.
• Módulo ITPYAJD - Constitución de una Sociedad Mercantil
  Doc.78684/ CP (11/01/2012)
  En la Notaría Ruíz de Azcoiba y a fecha de 5 de marzo, el Sr. Martínez, la Sra. Arango y el Sr. Tristán deciden constituir una Sociedad mercantil denominada “MARATON, S.L.” cuyo objeto social radica en la compraventa de ropa y accesorios deportivos. Los socios deciden aportar los siguientes bienes y cantidades dinerarias: Sr. Martínez: 6.010,12 euros Sra. Arango: 12.020,24 euros Sr. Tristán: Un local cuyo valor se establece en 60.101,21 euros Consecuentemente, el capital social de la compañía se fija en 78.131,57 euros. Dividiéndolo en 1.300 participaciones de 60,10 euros de valor nominal cada una de ellas que no podrán denominarse acciones.
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones (II)
  Doc.78702/ CP (11/01/2012)
  La Señora Teresa Hernández firma ante notario una escritura de aceptación de herencia, en la que se detalla el siguiente inventario de bienes relictos del causante, su marido...
• Módulo IVA - Régimen especial de Agricultura, Pesca y Ganadería
  Doc.78632/ CP (11/01/2012)
  D. Agustín Santaló es titular de una explotación agropecuaria y está acogido al Ré-gimen Especial correspondiente, habiendo realizado durante un período de tiempolas siguientes operaciones:
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - La cuota tributaria
  Doc.78700/ CP (11/01/2012)
  Doña Carmen Martínez falleció en Alicante a fecha de 4 de octubre, viuda y a la edad de 60 años. La causante solamente tenía un hijo de 22 años de edad, con un patrimonio preexistente de 1.502,53 euros. El heredero tiene una discapacidad del 35%. La base imponible del Impuesto sobre Sucesiones se establece en 147.247,96 euros.
• Módulo ITPYAJD - Modalidad operaciones societarias
  Doc.78690/ CP (11/01/2012)
  1.- El Señor Martínez quiere constituir una sociedad a la que aportará un terreno y varios locales de negocio que posee a su nombre. También formarán parte de la sociedad, como socios fundadores los dos hijos del Señor Martínez, aportando cada uno de ellos 6.000 euros. La sociedad que se constituye denominada “HASTAL, S.L.”, tiene un capital social de 540.000 euros. 2.- Al término del primer ejercicio, se destinan parte de los beneficios conseguidos con el desarrollo de la actividad empresarial de la sociedad a constituir reservas voluntarias por importe de 300.000 euros. Asimismo por acuerdo de Junta General se adopta la decisión de realizar un aumento de capital de 300.000 euros, con cargo exclusivamente a estas reservas sin realizar por parte de los socios nuevas aportaciones.
• El desarrollo de la Ley de Regulación del Juego
  Doc.678671/ BOL (10/01/2012)
  El pasado 11 de noviembre de 2011, el consejo de ministros aprobó los Reales Decretos que desarrollan la Ley 13/2011 de Regulación del Juego.

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