• Gastos de kilometraje exentos
  Doc.881832
  Supongamos el frecuente caso de un vehículo particular usado por un trabajador para desplazamientos motivados por sus obligaciones laborales. La pregunta es si debe considerarse el gasto, compensado por la empresa, como una retribución en especie, y, por tanto, debe incluirse en nómina.


• Límite de gastos financieros deducibles
  Doc.881834
  Los gastos financieros netos son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades hasta el límite del 30 por ciento del beneficio operativo del ejercicio.


• ¿Son rendimientos del trabajo las prestaciones de la SS y mutuas?
  Doc.881833
  El régimen fiscal de las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social, con independencia de que su abono se realice directamente por la Seguridad Social o por una mutua de accidentes de trabajo, ha de ser el mismo.


• Gastos por atenciones a clientes
  Doc.881836
  En general, las comidas de negocios y otros gastos ocasionados por los desplazamientos de empleados y socios, o motivados por atenciones a clientes, deben estar correlacionados con la actividad económica de la empresa para que sean deducibles de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.


• ¿Tributa la donación como ganancia patrimonial?
  Doc.881829
  Planteamos el caso de una persona propietaria al 50% de una finca, que decide donar ese porcentaje de propiedad a su hijo. ¿Debe incluirse dicha donación en la declaración de renta del donante como una transmisión patrimonial y declarar la ganancia o pérdida patrimonial derivada de la misma?


• Plazo de dos años para reinversión en vivienda habitual
  Doc.881828
  Para aplicar la exención de ganancias patrimoniales a consecuencia de la venta de la vivienda habitual, la reinversión del importe obtenido en la enajenación puede efectuarse de una sola vez o sucesivamente.


• Tributación del usufructo adquirido por una comunidad de bienes
  Doc.881824
  Puesto que una comunidad de propietarios es una comunidad de bienes, se trata de una entidad en régimen de atribución de rentas, las rentas correspondientes a la cual se deben atribuir a sus comuneros, es decir, a los vecinos que integran la comunidad de propietarios.


• Retribución en especie de automóvil en renting
  Doc.881825
  La consideración o no del uso de un vehículo para el empleado de una empresa como renta en especie dependerá de si está siendo utilizado de forma privativa por el trabajador. Consecuentemente, deberá determinarse qué porcentaje del uso del vehículo es laboral y qué porcentaje del uso del vehículo es particular.


• Esquema general del Impuesto sobre Sociedades
  Doc.747644
  El Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre el resultado contable de la empresa y surge de las divergencias existentes en las calificaciones, valoraciones e imputaciones temporales llevadas a cabo en la contabilidad de las empresas y las establecidas por la normativa fiscal. En la presente nota técnica exponemos un esquema general del funcionamiento del impuesto y su liquidación.


• Si has recibido una subvención debes declararla en el 347
  Doc.871149
  Están obligados a presentar el modelo 347, entre otros, quienes efectúen operaciones en el marco de una actividad empresarial o profesional que hayan superado la cifra de 3.005,06 euros anuales por persona o entidad en su conjunto.


• ¿Se devenga IVA cuando en el contrato de alquiler se pacta un periodo de carencia?
  Doc.871150
  Si en un alquiler se pacta un período de carencia no se devenga el IVA, salvo que dicha carencia corresponda a una minoración en el precio del alquiler porque el arrendatario asume determinadas obligaciones a favor del arrendador.


• Tributación de las sociedades civiles
  Doc.871151
  Las sociedades civiles que tengan objeto mercantil deben tributar por el Impuesto de Sociedades.


• Operaciones vinculadas y precios de transferencia
  Doc.809844
  Ante la preocupación generalizada de las administraciones tributarias de los países en términos de pérdida recaudatoria durante la crisis económica de 2008, la Organización para la Coordinación y el Desarrollo Económico ("OCDE") determinó una respuesta estratégica multidimensional para ayudar a los países y organizaciones internacionales a combatir las estrategias de elusión fiscal, la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios a territorios de baja imposición fiscal. En este contexto, la OCDE publicó las Directrices aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias en 2010 (actualizadas en 2017) que contienen todos los criterios para regular los precios de transferencia y las obligaciones de los contribuyentes a este respecto, en los que la normativa de precios de transferencia de la gran mayoría de los países se basan (entre ellos, España).


• Bonificación fiscal para empresas de nueva creación
  Doc.851178
  El art. 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento.


• ¿Debe aplicarse IVA cuando se traspasa un patrimonio o actividad empresarial?
  Doc.860051
  La transmisión de todo el patrimonio empresarial o de una unidad económica autónoma es una operación no sujeta a IVA.


• ¿Cuál es el plazo para conservar los archivos fiscales?
  Doc.857849
  Es importante conocer lo que las normas fiscales dictan con respecto al plazo de conservación de la documentación soporte para comprobar nuestras declaraciones fiscales.


• ¿Hasta cuándo puede comprobar Hacienda bases negativas o deducciones pendientes?
  Doc.857851
  El derecho de comprobación de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensar, o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribe a los 10 años.


• Estimación directa, estimación objetiva y viceversa
  Doc.857853
  En ocasiones, cuando se ejerce una actividad económica, puede ser conveniente modificar el sistema utilizado para estimar los rendimientos netos.


• La regla de la prorrata
  Doc.701760
  Breve descripción de los tipos de prorrata y cuándo aplicarlos.


• Ganancias patrimoniales en permutas
  Doc.860418
  La Ley del IRPF establece que, en la permuta de bienes, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de entre otros dos valores.


• IVA en ventas ecommerce
  Doc.871152
  Los supuestos de sujeción a IVA en una entrega de bienes son muy variados y dependen de la situación concreta en la que se realice la venta (tipo de producto vendido, si es objeto de expedición o transporte, si está vinculado a un régimen aduanero, etc.).


• Incompatibilidades del IVA y del ITPAJD
  Doc.745771
  En esta nota técnica se procede a exponer los casos en los que es de aplicación el Impuesto del Valor Añadido y los casos en los que es de aplicación el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en relación con las incompatibilidades existentes entre los dos impuestos.


• La inversión del sujeto pasivo
  Doc.696507
  Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional se produce la inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido.


• Automóviles a nombre de la empresa
  Doc.860052
  La empresa únicamente tiene derecho a deducirse la cuota de IVA y los gastos asociados a los vehículos adquiridos si puede demostrar su uso exclusivo (desgravación del 100%) o parcial (desgravación del 50%) para el negocio.


• Coste de amortización de un inmueble alquilado
  Doc.864090
  En la declaración del IRPF deben incluirse las rentas procedentes del alquiler de inmuebles. Se computan en los rendimientos del capital inmobiliario. Pero también deben tenerse en cuenta los gastos de amortización.


• Deducibilidad del IVA en los obsequios a los clientes
  Doc.702783
  Hay determinados casos en los que el IVA de las compras en concepto de obsequios a los clientes es deducible.


• Exención de IVA en conferencias y seminarios
  Doc.862618
  Planteamos el caso de un conferenciante invitado por una institución educativa para impartir una charla, seminario o conferencia a los alumnos de aquella.


• ¿Es obligatorio retener un mínimo de IRPF en las nóminas?
  Doc.860957
  Existe obligación de practicar retención en unos determinados supuestos establecidos en la normativa del IRPF. Sin embargo, para los rendimientos del trabajo, el Reglamento del IRPF establece un límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.


• Disolución de sociedad y adjudicación de inmuebles
  Doc.860969
  Socio que aporta en su día una cantidad de dinero para la cancelación de un préstamo con garantía hipotecaria sobre unos determinados inmuebles que figuran en el activo de la sociedad. Cuando, más adelante, se decide la disolución de la sociedad, si se opta por adjudicar los inmuebles al socio titular del préstamo, es importante tener en cuenta la repercusión fiscal de la operación y la valoración de los bienes.


• Concepto de residencia habitual en el IRPF
  Doc.741355
  Exposición de los criterios para la determinación de la residencia habitual de las personas, a fin de delimitar quiénes son los contribuyentes que deben pagar el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y qué tramo autonómico aplicar en la liquidación.


• Reinversión en vivienda habitual en sociedad de gananciales
  Doc.862619
  Supongamos una pareja casada en régimen de gananciales que va a vender su vivienda habitual, adquirida por uno de los cónyuges antes de contraer matrimonio.


• IVA en prestación de servicios al extranjero
  Doc.862224
  A menudo surge la duda, en el momento de emitir una factura a un cliente extranjero, de si dicha factura debe estar sujeta a IVA. Pongamos el caso, por ejemplo, de la prestación de servicios a empresas ubicadas en Latinoamérica, tanto si se requiere desplazamiento de personal al destino como si no.


• Vivienda utilizada parcialmente en la actividad económica
  Doc.865732
  Si nos encontramos ante la posibilidad de afectar una vivienda parcialmente al desarrollo de la actividad empresarial, la amortización y demás gastos del inmueble únicamente serán deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en la proporción en que dicho inmueble esté afecto a la actividad económica.


• Presentación del modelo 202 en caso de pérdidas
  Doc.851179
  Vamos a suponer el caso de una sociedad que lleva 2 años dando pérdidas (2020 y 2021), y que en 2022 está obteniendo beneficios. En la declaración del impuesto de sociedades va a compensar las pérdidas de ejercicios anteriores. Pero ¿qué ocurre con el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del IS?


• Sistema SII de gestión del IVA
  Doc.747650
  El 1 de julio de 2017 entró en vigor un nuevo sistema para agilizar y facilitar el flujo de información entre las empresas y la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido: el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).


• Ganancia patrimonial obtenida por no residentes
  Doc.865731
  La ganancia patrimonial obtenida por no residentes y derivada de transmisiones de inmuebles situados en España debe tributar por el Impuesto de la Renta de No Residentes.


• Ganancia patrimonial por transmisión de participaciones
  Doc.862620
  ¿Cómo se debe calcular la ganancia obtenida cuando vendemos participaciones de una sociedad limitada?


• Cuándo es obligatorio el SII
  Doc.862222
  Las normas que regulan la obligación de utilizar el SII (Suministro Inmediato de Información) están contenidas en el Reglamento del IVA, concretamente en los artículos 62.6 y 71.3.


• Esquema general de la liquidación del IRPF
  Doc.741300
  Resumen de todos los pasos a seguir para la obtención de la cuota a ingresar o devolver del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas, a fin de tener una visión global y clara de la liquidación de dicho impuesto.


• Valoración de ganancias y pérdidas patrimoniales en el IRPF
  Doc.741327
  Regla general y reglas especiales para la cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales, a efectos de su declaración en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.


• Medidas fiscales adoptadas en España ante la situación del COVID-19
  Doc.801295
  Frente a la situación de crisis provocada por la pandemia del Covid-19, se han tomado una serie de medidas fiscales y financieras, que se resumen en la presente nota técnica.


• Recomendaciones para el cierre del ejercicio fiscal y contable
  Doc.701758
  A fin de ejercicio, tenemos que hacer revisión de la fiscalidad y contabilidad para poder optimizar, en la medida de lo posible, nuestra factura con Hacienda. Aquí ofrecemos una serie de recomendaciones.


• Las amortizaciones en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.701759
  La última reforma del Impuesto sobre Sociedades llevó consigo una modificación sustancial en cuanto al tratamiento de las amortizaciones.


• Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros
  Doc.702018
  El Impuesto sobre Sociedades, reformado en 2014, modificó diversas cuestiones relacionadas con la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros.


• Implicaciones fiscales de la devolución de las clásusulas suelo
  Doc.747883
  La sentencia del Tribunal Supremo del 09/05/2013 declaró la nulidad de las cláusulas suelo en España. Consecuentemente, todos los intereses cobrados en virtud de dichas clásusulas deben ser devueltos a los prestatarios. En esta nota técnica exponemos el tratamiento fiscal de esta devolución.


• Novedades en el modelo 347
  Doc.747884
  El modelo 347 se utiliza para declarar las operaciones realizadas por un sujeto pasivo con terceras personas, tanto clientes como proveedores, con las que se haya superado la cifra de 3.005,06 euros. En el año 2017 y 2018 han entrado en vigor algunas novedades.


• Compatibilidades e incompatibilidades en el ITPAJD
  Doc.418325
  En un único acto que dé lugar a varios hechos imponibles, sólo podrá ser gravado uno de ellos. A través de este artículo se detallará el régimen de compatibilidades e incompatibilidades de los distintos módulos impositivos que conforman dicho Impuesto.


• Deducibilidad o no de los deterioros
  Doc.714039
  La figura de la deducibilidad de los deterioros ha quedado prácticamente eliminada a nivel fiscal. Vamos a hacer un breve repaso de los que quedan vigentes.


• Esquema general del IVA
  Doc.745766
  El Impuesto del Valor Añadido es el impuesto indirecto por excelencia del sistema tributario español, que grava el consumo en supuestos determinados. En la presente nota técnica se expone un breve resumen de su funcionamiento y liquidación.


• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
  Doc.743673
  El ITPAJD en un impuesto indirecto y totalmente cedido a las CCAA que grava el tráfico civil, es decir, las transmisiones patrimoniales entre privados, las operaciones societarias y los actos jurídicos documentados.

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