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Diciembre 2012

• El cálculo de los rappels
  Doc.691904/ BOL (21/12/2012)
  La bonificación a clientes por el volumen de compras deberá calcularse según dos períodos: hasta el 31 de agosto y a partir de 1 de septiembre. Esto se debe a la modificación de los tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Las indemnizaciones de despidos o cese de trabajadores en el IRPF
  Doc.691905/ BOL (21/12/2012)
  Las indemnizaciones de despidos o cese de trabajadores en el IRPF están consideradas exentas de gravamen.
• Modificaciones relativas al régimen de módulos
  Doc.691906/ BOL (20/12/2012)
  El pasado 24 de octubre se publicó en el BOE la Orden de módulos para el año 2012. Posteriormente, el 30 de octubre, se publicó la Ley Antifraude. Ambos textos legales contienen modificaciones sustanciales que afectan al régimen de módulos.
• Aprobación de la Ley Antifraude
  Doc.691909/ ACT (20/12/2012)
  El 29 de octubre se aprobó la Ley 7/2012 de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y la adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.
• Novedades en el IAE, IBI, ICIO y fraccionamientos
  Doc.691907/ NOV (19/12/2012)
  Se han aprobado novedades importantes en el Impuesto sobre Actividades Económicas, en el Impuesto sorbe los Bienes Inmuebles y en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
• Regularizar a través de la declaración tributaria especial
  Doc.691908/ ACT (19/12/2012)
  La Declaración Tributaria Especial permite regularizar aquellas rentas no declaradas mediante la afloración de bienes y derechos que forman parte del patrimonio del contribuyente.
• Módulo IRPF - Retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo(ejercicio 2012)
  Doc.78627/ CP (18/12/2012)
  Don Carlos Herrero de 35 años de edad, se encuentra soltero y tiene un hijo de 7 años de edad que convive con él en la cuidad de Sevilla. Este año trabajará como albañil de la Compañía " ATRIZA, S.A.", recibiendo unas retribuciones íntegras por el trabajo realizado de 12.020,24 euros La Seguridad Social del contribuyente para este año ascenderá a 588,99 euros.
• Módulo IRPF - Los pagos fraccionados en el régimen de estimación objetiva de IRPF
  Doc.78628/ CP (18/12/2012)
  Doña Rosa Castillo tiene una tienda de corsetería en Castellón. El rendimiento neto en régimen de estimación objetiva para el ejercicio actual 2.009 se ha establecido en 12.621,25 euros a efectos de calcular los pagos fraccionados a presentar.
• Módulo IRPF - Rehabilitación de la vivienda habitual
  Doc.78629/ CP (18/12/2012)
  -Doña Montserrat Pujol, mayor de edad, vecina de Valencia, es propietaria de una casa adosada que fue adquirida en mayo del 2.008 por 120.202,42 euros. -Durante el transcurso de este año 2.009 realiza unas obras de reconstrucción de la fachada de la vivienda cuyo coste asciende a 36.060,73 euros. Para poder satisfacer dicha cuantía la contribuyente pide un préstamo de 36.060,73 euros. -En el ejercicio actual, la contribuyente ha amortizado 2.404,05 euros de capital y 4.207,08 euros de intereses.
• Módulo IRPF - Cuenta Vivienda
  Doc.78630/ CP (18/12/2012)
  Don Sergio Martinez, de 35 anos de edad, se encuentra soltero y vive con su madre en Santa Cruz de Tenerife. -El pasado uno de marzo abrio una cuenta vivienda con la intencion de independizarse en breve. -Durante el transcurso del periodo fiscal actual, el Sr. Martinez ha ingresado 12.020,24 euros en su cuenta vivienda.
• Módulo IRPF - Minusválidos: obras de adecuación
  Doc.78631/ CP (18/12/2012)
  -Doña Ana Cano está casada con Javier Mena. Ambos conviven en la finca propiedad de la madre de Ana sita en Madrid. -Doña Ana se ha quedado en silla de ruedas como consecuencia de un accidente de tráfico. -Don Javier Mena ha satisfecho, sin financiación ajena, la cuantía 21.035,42 euros para adecuar la vivienda a la parálisis de Ana.
• Módulo IRPF - Retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo
  Doc.78626/ CP (10/12/2012)
  -Doña Mercedes Rosel, mayor de edad, vecina de Montaña provincia de Huesca, trabaja en la asesoría "CESIFA, S.L.", como jefa del departamento contable. -Durante el ejercicio 2.009 obtendrá unos rendimientos íntegros del trabajo cifrados en 39.618,72 euros. -Las cotizaciones a la Seguridad Social ascenderán a 4.219,10 euros.
• Módulo IRPF - Comunicaciones ante la Administración Tributaria
  Doc.78621/ CP (10/12/2012)
  Dona Angeles Abadias, soltera, sin hijos, ha recibido este ano unos rendimientos del trabajo cifrados en 12.020,24 euros brutos. Se le ha retenido 1.127,50 euros. Ha ingresado a la Seguridad Social 721,21 euros. -Ha obtenido unos intereses de 72,12 euros por la cuenta corriente que tiene abierta en el Banco X. Se le ha aplicado una retenciones de 12,98 euros. Los gastos de administracion y deposito se cifran en 12,02 euros.
• Módulo IRPF - Cálculo del % de retención sobre los rendimientos del trabajo personal
  Doc.78622/ CP (10/12/2012)
  Doña Noemí Delgado, soltera, sin hijos, percibe unos rendimientos del trabajo anuales de 18.030,36 euros brutos, las cotizaciones a la Seguridad Social son de 721,21 euros.
• Módulo IRPF - Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de elementos adquiridos antes del 31/12/94 (ejercicio 2012)
  Doc.78623/ CP (10/12/2012)
  -Doña Marta Roca, de 43 años de edad y soltera adquirió por 48.080,97 euros y en fecha de 1 de mayo de 1994 un piso sito en la ciudad de Barcelona. El 3 de mayo de 2009 transmite el apartamento por un valor total de 90.151,82 euros. -En fecha de 1 de febrero de 2009 vende por 6.010,12 euros 300 acciones de la Sociedad X que cotiza en Bolsa, las cuales fueron adquiridas el 4 de mayo de 1993 por 3.005,06 euros. -El 30 de marzo de 2009 vende un chalet sito en Calafell por 120.202,42 euros. El mismo fue adquirido el 3 de noviembre de 1980 por un precio de 48.080,97 euros.
• Módulo IRPF - Sociedades patrimoniales
  Doc.78624/ CP (10/12/2012)
  La sociedad ALQUILA, S.L. tributaba dentro del régimen especial de sociedades patrimoniales, suprimido a partir 1/1/2007. Al cierre del ejercicio presenta un beneficio contable de 289.776,12 euros. Este importe surge de determinadas actividades que realiza entre las que se destaca:
• Módulo IRPF - Deducciones. Cuota diferencial IRPF
  Doc.78617/ CP (05/12/2012)
  Don Ricardo Aguirre, de 40 años de edad, casado, empleado de banca, percibe un salario de 30.050 euros brutos con una retención del 21%. En concepto de pago de cuotas a la Seguridad Social ha abonado la cuantía de 1.803 euros. Tiene un hijo que convive con la pareja de 16 años de edad. Su esposa, Doña Concepción García es funcionaria, de 38 años de edad, con unas retribuciones anuales de 21.035 euros con una retención del 16%. Ha abonado a la Seguridad Social 1.202 euros.
• Módulo IRPF - Viviendas en usufructo. Alquileres. Traspasos
  Doc.78618/ CP (05/12/2012)
  Joaquín Ponce, viudo, con tres hijos de 17, 19 y 23 años, los tres estudiantes, trabaja como ingeniero en una multinacional americana, percibiendo unos ingresos de 30.050,61 euros brutos anuales, se le ha practicado una retención del 21%. En concepto de cuotas a la Seguridad Social pagó 2.524,25 eu
• Módulo IRPF - Rentas obtenidas de forma notoriamente irregular en el tiempo
  Doc.78619/ CP (05/12/2012)
  El matrimonio Suárez se encuentra jubilado desde hace 2 años. Durante el ejercicio fiscal actual, ha recibido una serie de ingresos por distintos conceptos: -El marido ha percibido de la Seguridad Social una pensión anual bruta de 4.808 euros. Sobre esta cantidad no se ha efectuado retención alguna. -Al mismo tiempo, le han ingresado en concepto de pensión complementaria de la empresa donde había trabajado durante 30 años la cuantía bruta de 1.803 euros. Tampoco se ha practicado ninguna retención. -La esposa trabajó este año hasta el 30 de abril, fecha en la que se jubiló con 64 años. Hasta tal día ingresó por nómina la cuantía de 3.065 euros brutos. Se ha practicado una retención del 12,23% (374,85 euros). Por cotizaciones a la Seguridad Social se le ha descontado la cuantía de 973,16 euros.
• Módulo IRPF - Liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  Doc.78620/ CP (05/12/2012)
  La unidad familiar formada por D. Antonio, de 50 años de edad, Doña María, de 48 años de edad, la hija menor Julia, de 16 años, José de 19 años y Juan de 21 años. Adicionalmente vive con ellos Doña Rosa (madre de doña María) de 78 años. El régimen del matrimonio es el de Separación de Bienes y se nos facilita los siguientes datos:

Noviembre 2012

• Módulo IRPF - Rendimientos del trabajo, del capital mobiliario y de actividades económicas
  Doc.78616/ CP (29/11/2012)
  Don José Pérez, ha tenido en el ejercicio 2009, unos rendimientos netos del trabajo personal de 22.838,46 euros, por actividad económica 10.217,21 euros. netas y por capital mobiliario los siguientes: 1. Rendimientos en especie En mayo constituyó un depósito a tres años de 2.884,86 euros por lo que le han entregado en el momento de la imposición un aparato de vídeo cuyo valor se estima en 540,91 euros. 2. El año pasado heredó de su abuelo una marca de la que percibe un total de 300,51 euros brutos mensuales, los gastos que le ha ocasionado durante el ejercicio fiscal actual han ascendido a 192,32 euros. 3. Intereses de las cuentas corrientes 37,26 euros brutos 17,45 euros brutos
• Módulo IRPF - Renta general y del ahorro. Base imponible general y del ahorro
  Doc.78611/ CP (29/11/2012)
  D. Alfonso Fernandez, abogado, soltero. „h En el ejercicio 2.009, ingreso como consecuencia de su actividad economica profesional 12.020 euros brutos. Gastos deducibles: 590 £á. Tributa en la modalidad de estimacion directa simplificada.
• Módulo IRPF - Rendimientos del trabajo personal dependiente. Actividad económica en régimen de Estimación Directa Simplificada. Rendimientos Del trabajo personal dependiente. Mínimo personal y familiar
  Doc.78612/ CP (29/11/2012)
  D. Luis Maciá tiene abierto un despacho de asesoría jurídica y financiera. Tributa en el Régimen de Estimación Directa Simplificada. Los datos de su actividad económica para el 2009 son los siguientes:
• Módulo IRPF - Actividades Económicas - Régimen de Estimación Objetiva. Pagos fraccionados a cuenta de IRPF
  Doc.78613/ CP (29/11/2012)
  Don Santiago Sala realiza la actividad de instalaciones de fontaneria, referida al epigrafe 504.2 del IAE. -El contribuyente dispone desde hace dos anos de una camioneta, con una potencia fiscal de 20 CVF, la cual fue adquirida por el importe de 9.015 euros. -Desde el inicio del ejercicio esta trabajando el titular 1.800 anuales y 1 persona asalariada por 1800 horas al ano. -El consumo de energia electrica se cifra en 3.000 kw por hora.
• Módulo IRPF - Dietas y gastos de viaje
  Doc.78614/ CP (29/11/2012)
  Dona Nuria Negueruela, desde hace un ano desempena el cargo de Administradora de la Sociedad Anonima PINKER. Los ingresos del ejercicio de dona Nuria Negueruela han sido los siguientes: a. Como Administradora: Remuneracion bruta 3.005,06 euros Retencion IRPF (35%) 1.051,77 euros b. En concepto de dietas por asistencia a Juntas: Remuneracion bruta 150,25 euros Retencion IRPF (35%) 52,88 euros c. En concepto de dietas y gastos de viaje:
• Módulo IRPF - Ganancias y pérdidas patrimoniales por compra-venta de acciones
  Doc.78615/ CP (29/11/2012)
  Don Jose Duran, empleado de banca ha obtenido este ano unos ingresos brutos de 12.020,24 euros. Se le ha retenido un 12% y ha ingresado a la Seguridad Social el importe de 1.382,33 euros. Con fecha 10 de Diciembre del 2.009 ha vendido 300 acciones por un importe de 18.030,36 euros de la sociedad X, con la que no tiene relacion alguna y que no cotiza en bolsa.
• Módulo IRPF - Imputación de Rentas: atrasos salariales y subvenciones
  Doc.77146/ CP (29/11/2012)
  Antonio José, empleado de banca, lleva trabajando en la entidad bancaria SS 18 años. Debido a la antigüedad laboral, se le debió devengar un plus por tal concepto en los ejercicios 2.007 y 2.008. Al no reconocérselo desde el departamento laboral, decidió reclamarlo ante los tribunales. Éstos resolvieron favorablemente. en enero de 2.009, un importe de 4.750 euros:
• La declaración anual de operaciones con terceras personas
  Doc.691456/ NOV (23/11/2012)
  El modelo 347 es una declaración informativa, de carácter obligatorio, que debe presentarse el mes de febrero del ejercicio siguiente al que se realizaron las operaciones. En este modelo ha de informarse sobre las operaciones de cuantía superior a 3.005,6 € que hayan realizado los empresarios y profesionales con terceras personas durante un ejercicio determinado.
• El proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2013
  Doc.691457/ ACT (23/11/2012)
  El 29 de septiembre de 2012 fue presentado a las Cortes Generales el Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013, en el que se introducen modificaciones en materia tributaria.
• Obligación de conservación de facturas
  Doc.691454/ ACT (22/11/2012)
  La obligación de conservación de facturas se encuentra prevista tanto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria como en el Código de Comercio.
• Las obligaciones tributarias accesorias
  Doc.691455/ BOL (22/11/2012)
  La Ley General Tributaria establece que son obligaciones tributarias accesorias los intereses de demora, el recargo de extemporaneidad y el recargo ejecutivo.
• Ampliación de los supuestos de la amnistía fiscal
  Doc.691451/ BOL (20/11/2012)
  El Gobierno decide ampliar los supuestos de amnistía fiscal por falta de recaudación.
• Modificación de los modelos 390, 198 y 184
  Doc.691452/ NOV (20/11/2012)
  Se aprueba el Proyecto de orden que modifica los modelos 390, 198 y 184 y la forma de presentación de determinadas declaraciones informativas.
• Módulo IP - Cálculo para determinar la deuda tributaria en el IP
  Doc.427020/ CP (07/11/2012)
  El matrimonio Perez formado por M.Angeles y Antonio, se rigen por el régimen de gananciales
• Módulo IS - Deducción por doble imposición
  Doc.78680/ CP (07/11/2012)
  La sociedad LTS, S.L. ha adquirido durante el presente ejercicio en concepto de inversión financiera un paquete de 2.000 acciones de la sociedad RES, S.L., representando un 2%. Al cabo de tres meses la sociedad RES, S.L. repartió un dividendo de 5 euros por acción, percibiendo la sociedad un total íntegro de 10.000 euros. Como gastos imputables a los dividendos percibidos, la sociedad LTS, S.L. tiene contabilizados comisiones y gastos por un importe de 30 euros

Octubre 2012

• Los despidos pactados tributarán en Renta
  Doc.691174/ NOV (09/10/2012)
  Desde el pasado 8 de julio el reconocimiento de la exención de la indemnización por despido se vincula al hecho de que el trabajador demande al empleador y se concilie administrativa o judicialmente, o que exista resolución judicial fijándose la indemnización.
• Las exenciones en el Impuesto sobre Actividades Económicas
  Doc.691175/ BOL (09/10/2012)
  Dada la finalidad censal del Impuesto sobre Actividades Económicas, se plantean multitud de exenciones para los sujetos pasivos del mismo.
• Las facturas extraviadas en el Modelo 347
  Doc.691176/ BOL (09/10/2012)
  La Dirección General de Tributos ha emitido recientemente (29 de junio de 2012) una consulta vinculante analizando el momento en que deben introducirse en el Modelo 347 (Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas) las facturas extraviadas y las fechadas a final de año pero recibidas en el año siguiente.
• Los pagos anticipados y el IVA aplicable
  Doc.691177/ ACT (09/10/2012)
  Es posible que, como cliente, haya reservado algún producto durante el mes de agosto y su entrega se haya efectuado en septiembre. En este caso, debe tener en cuenta que dichos anticipos tributarán con el IVA de agosto (8% o 18%), mientras que el importe restante, abonado en el mes de septiembre, deberá tributar con los nuevos tipos impositivos (10% o 21%).
• El devengo del IVA y las principales subidas
  Doc.691178/ NOV (09/10/2012)
  El Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, es el texto legal que contiene la subida de los tipos de IVA.
• ¿Y si hubiera regularizado su situación tributaria?
  Doc.691179/ ACT (09/10/2012)
  Los contribuyentes que, teniendo la posibilidad de regularizar su situación tributaria mediante la declaración tributaria especial (conocida como amnistía fiscal) no lo hagan, podrán ser culpables de delito fiscal con penas de hasta 6 años de prisión.

Agosto 2012

• El fondo de inversión como herramienta de ahorro en el Impuesto sobre la Renta
  Doc.690831/ BOL (20/08/2012)
  Los fondos de inversión son un instrumento financiero que no genera intereses periódicos, sino que su rendimiento se va acumulando, por ello se retrasa su tributación en el tiempo. Las personas físicas que tengan ahorros y estén pensando en invertirlos en algún producto deben valorar las ventajas fiscales del fondo de inversión frente a otros productos financieros.
• Últimas novedades tributarias implantadas en Canarias
  Doc.690832/ NOV (20/08/2012)
  El pasado 22 de junio de 2012 el Parlamento Canario aprobó un recorte presupuestario para cumplir con los objetivos de déficit marcados por el Estado, que incluye una rebaja salarial del 5% a los empleados públicos y una subida de los impuestos.
• La aprobación del Modelo 750 relativo a la declaración tributaria especial
  Doc.690836/ BOL (20/08/2012)
  Ya se ha aprobado el modelo 750 relativo a la declaración tributaria especial. El plazo de presentación finaliza el próximo 30 de diciembre de 2012 y sólo se podrá presentar telemáticamente.
• Modificaciones sobre la vivienda
  Doc.690838/ BOL (20/08/2012)
  El pasado miércoles, 11 de julio, el presidente del Gobierno anunció la inminente aprobación de una serie de medidas de carácter tributario. Entre ellas, se ha hecho efectiva la derogación de la deducción por adquisición de vivienda habitual o la subida del IVA por adquisición de vivienda para el año 2013.
• Principales modificaciones tributarias introducidas por el Real Decreto-Ley 20/2012
  Doc.690841/ ACT (20/08/2012)
  El Real Decreto-Ley, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, se publicó en el B.O.E. del pasado sábado 14 de julio, y entró en vigor al día siguiente de su publicación.
• La retribución por labores de gerencia ¿es deducible en el Impuesto sobre Sociedades?
  Doc.690843/ ACT (20/08/2012)
  De acuerdo con una reciente Consulta de la Dirección General de Tributos, cuando el cargo de administrador, según los estatutos, es de carácter gratuito, se plantean problemáticas al determinar si las cuantías satisfechas en concepto de retribución mensual son deducibles para la empresa en el Impuesto sobre Sociedades.

Junio 2012

• Novedades del RD sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero
  Doc.688452/ BOL (22/06/2012)
  El pasado sábado 12 de mayo entró en vigor el Real Decreto-ley 18/2012, sobre el saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero. Este texto legal pretende evitar que el deterioro de los activos vinculados al sector inmobiliario afecte a la solidez del sistema financiero español.
• El Mínimo Personal y Familiar, un elemento imprescindible para tener una renta más favorable
  Doc.688450/ NOV (05/06/2012)
  El mínimo personal y familiar constituye la parte de la base liquidable del Impuesto sobre la Renta que, por destinarse a satisfacer las necesidades básicas personales y familiares del contribuyente, no se somete a tributación.
• Las ventajas sociales en la retribución actual de los trabajadores
  Doc.688446/ BOL (04/06/2012)
  La congelación de salarios y reducciones de jornada que sufren muchos contribuyentes debido a la crisis, unido a la subida de los impuestos, ha generado una disminución del poder adquisitivo de los trabajadores. En la actual coyuntura económica y social, las ventajas sociales (ticket restaurante, bonos de transporte) ofrecidas por las empresas a los trabajadores son la herramienta perfecta para paliar este perjuicio económico.
• Renta y desempleo
  Doc.688447/ ACT (04/06/2012)
  Debido a la crisis, muchos contribuyentes han sido despedidos durante el 2011. Esta situación no les exonera de sus obligaciones para con la Hacienda Pública, por lo que, llegado el momento de presentar la declaración de la renta (a partir de mayo de 2012), es importante conocer el tratamiento fiscal de las indemnizaciones por despido y la prestación por desempleo.

Mayo 2012

• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Liquidación del Impuesto sobre Donaciones (II)
  Doc.80159/ CP (21/05/2012)
  El Sr. XX de 59 años hace una donación mediante escritura pública a favor de su hijo RR. Al hijo, con residencia habitual en Madrid, de 30 años, le entrega una finca rústica situada en Madrid, valorada en 700.000 euros, sobre la que recae una servidumbre de paso, valorada en 150.000 euros. También le hace entrega de 1.000 acciones de 5 euros de nominal cada una de una sociedad que no cotiza en Bolsa y cuyo valor teórico resultante del último balance aprobado era de 230%, habiendo sido sometido a revisión por auditores de cuentas con informe favorable.
• Principales novedades Fiscales introducidas por el Real Decreto-Ley 12/2012
  Doc.686812/ NOV (15/05/2012)
  El ejecutivo sigue aprobando medidas tributarias con la intención de reducir el déficit público y evitar la evasión fiscal. Algunas de estas medidas ya son aplicadas en otros países de la Unión Europea, como la Declaración de Activos no declarados.
• Tratamiento fiscal de los socios que prestan sus servicios a su sociedad
  Doc.686815/ BOL (15/05/2012)
  La Agencia Estatal de la Administración Tributaria emitió, el pasado mes de marzo, una nota aclarando las múltiples manifestaciones doctrinales, administrativas y jurisprudenciales acerca del tratamiento fiscal de los socios que prestan servicios a sociedades anónimas y limitadas.
• ¿Amnistía fiscal?
  Doc.686802/ ACT (14/05/2012)
  El Real Decreto-ley 12/2012 establece que los contribuyentes del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, titulares de capitales en el extranjero y dinero negro en España no declarados, podrán regularizar su situación pagando a Hacienda el 10% de los citados bienes y derechos.
• Derogación de la libertad de amortización generalizada
  Doc.686809/ BOL (14/05/2012)
  Desde el 31 de marzo de 2012 queda derogada la libertad de amortización generalizada para las inversiones efectuadas en elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias nuevas.
• Campaña de Renta 2011: principales novedades
  Doc.686804/ BOL (11/05/2012)
  El 3 de mayo arranca oficialmente la Campaña de Renta 2011. Es necesario conocer las novedades que afectan a este impuesto respecto a años anteriores para poder calcular el importe resultante de la declaración.
• Hacienda sancionará los pagos en efectivo
  Doc.686799/ NOV (11/05/2012)
  El pagador y el receptor de pagos en efectivo superiores a 2.500 euros, derivados de operaciones en que intervenga un empresario o profesional, podrán ser sancionados con multas de hasta el 25% del pago realizado.

Abril 2012

• La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en el sector inmobiliario
  Doc.686110/ ACT (26/04/2012)
  La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial, en los supuestos de entidades que se dedican a la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título, ha de cumplir con una serie de requisitos "extra" para incluirse dentro del supuesto de no sujeción relativo a la "transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial".
• El mínimo familiar por descendientes y el requisito de convivencia
  Doc.686102/ BOL (25/04/2012)
  La Sentencia del Tribunal Constitucional de 15 de febrero de 2012 se ha pronunciado acerca del incentivo fiscal del mínimo por descendientes previsto para el IRPF, afirmando que es inconstitucional el hecho de que se limite su aplicación a los progenitores que conviven con los citados descendientes.
• El domicilio de la persona jurídica en el procedimiento inspector
  Doc.686106/ BOL (24/04/2012)
  Los inspectores de Hacienda han de cumplir una serie de requisitos legales para desarrollar su labor correctamente. La entrada en las dependencias de una empresa sin autorización o en contra de los responsables de la misma genera una violación del domicilio de la persona jurídica y este hecho puede conllevar que las pruebas obtenidas durante la inspección resulten ilegales.
• Ganar tiempo para hacer frente al pago de las liquidaciones de Hacienda
  Doc.686114/ ACT (24/04/2012)
  Ante una liquidación de Hacienda, es posible ganar algo de tiempo antes de proceder al pago de la deuda. La presentación de un recurso ante el Tribunal Económico-Administrativo y la solicitud de suspensión de pago con dispensa de garantías son los mecanismos legales que concede dicha prerrogativa.
• Medidas fiscales contenidas en el Real Decreto-Ley 6/2012
  Doc.686101/ NOV (23/04/2012)
  El pasado 11 de marzo de 2012 entró en vigor el Real Decreto-Ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas de protección de deudores hipotecarios sin recursos. Dicho Real Decreto contiene una serie de preceptos destinados a facilitar la reconfiguración de las deudas hipotecarias de personas que no pueden hacer frente a su pago por dificultades económicas.
• Módulo IS - Deducciones por inversiones
  Doc.78668/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad "DAPU, S.A." domiciliada en la ciudad de Sevilla en el ejercicio fiscal del año actual declara: - Base imponible cifrada en el importe de 93.637,69 euros. - Bonificaciones de 7.212,15 euros. - Deducciones por doble imposición: 1.803,04 euros. - Inversión en actividades exportadoras de 3.485,87 euros. - Incremento del promedio de plantilla de trabajadores minusválidos con contrato indefinido y jornada completa: 1.
• Módulo IS - Pagos fraccionados
  Doc.78669/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad Limitada "ENARSADIS, S.L." domiciliada en Girona, se dedica a la fabricación y comercialización del corcho y su ejercicio social que coincide con el año natural ha sido iniciado en el ejercicio anterior. La Sociedad presentó la declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio fiscal hace 2 años el 1 de julio del año anterior, con una cuota íntegra cifrada en 43.273,17 euros, la cual no fue minorada por deducción o bonificación de ningún tipo. Las retenciones se cifran en 2.404,05 euros en el ejercicio fiscal de hace dos años.
• Módulo IS - Libertad de amortización para inversiones de escaso valor
  Doc.78663/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad mercantil "TRACHS, S.A." domiciliada en Valladolid, tiene la consideración a efectos fiscales de empresa de reducida dimensión y ha realizado en el ejercicio actual las adquisiciones de inmovilizado material nuevo que seguidamente se relacionan las cuales han sido puestas a su disposición a fecha de 1 de enero del ejercicio de referencia:
• Módulo IS - Deducción por creación de empleo
  Doc.78665/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad Anónima ALMENU, S.A. que se dedica a la confección de uniformes escolares tuvo durante el ejercicio correspondiente al año anterior una plantilla cuyo promedio se estableció en 7 trabajadores minusválidos a jornada completa todos ellos con un contrato indefinido. Al final de ejercicio la empresa tenía 8 trabajadores minusválidos todos ellos contratados a jornada completa y por tiempo indefinido. Durante el ejercicio correspondiente al presente año la sociedad de referencia contrató el 31 de marzo dos trabajadores sin ningún tipo de discapacidad, a jornada completa y por tiempo indefinido
• Módulo IS - Gastos por investigación científica e innovación tecnológica
  Doc.78666/ CP (12/04/2012)
  La entidad mercantil "FENIM, S.A.", ha invertido durante el ejercicio correspondiente al año actual la cuantía de 140.156,02 euros para gastos de investigación y desarrollo. Dichos gastos fueron realizados por la misma empresa y fueron directamente relacionados con la actividad de investigación y desarrollo. Asimismo la citada actividad fue efectuada en España Hace dos ejercicios, la sociedad de referencia tuvo unos gastos por inversión y desarrollo cifrados en 90.151,82 euros. En el año anterior la Sociedad soportó unos gastos por inversión y desarrollo cifrados en 72.121,45 euros. Determinar la deducción a aplicar
• Módulo IS - La Base Imponible. Bases Imponibles negativas de ejercicios anteriores
  Doc.78660/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad EXTRACCIONES DEL NORTE, S.A., formula a 31 de diciembre la siguiente cuenta de Pérdidas y Ganancias:
• Módulo IS - Arrendamiento financiero. Diferencia temporal .Base imponible
  Doc.78661/ CP (12/04/2012)
  La sociedad mercantil denominada DISTROKS, S.A., a 31 de diciembre presenta la siguiente Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
• Módulo IS - Libertad de amortización por adquisición de elementos de inmovilizado material nuevo
  Doc.78662/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad Mercantil denominada BODEGAS SADIRAT, S.A., domiciliada en Logroño y dedicada a la elaboración de vinos y su posterior distribución tiene una cifra de negocios inferior a 8 millones de euros. El 1 de enero adquirió elementos de inmovilizado material nuevo por un importe de 300.506,05 euros, fecha en que le fueron entregados y puestos en marcha. La plantilla media de la sociedad en el período impositivo referente al año anterior se cifra en un 9,3 trabajadores. La empresa cada año tiene beneficios y la contratación de empleados va creciendo cada año.
• Módulo IS - La Base Imponible. Diferencias permanentes
  Doc.78658/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad Anónima SEMONT, S.A presenta a 31 de diciembre la cuenta de pérdidas y ganancias siguiente:
• Módulo IS - La Base Imponible. Diferencias temporales
  Doc.78659/ CP (12/04/2012)
  La Sociedad Limitada DECORADORES & CO, S.L. presenta a 31 de diciembre la cuenta de pérdidas y ganancias siguiente:

Marzo 2012

• Módulo IS - Deducción por formación del personal
  Doc.78667/ CP (28/03/2012)
  La Sociedad mercantil "ATRUS, S.L." que se dedica a la producción de películas ha invertido durante el ejercicio fiscal correspondiente al año actual un importe de 72.121,45 euros en unos "masters" impartidos por la Universidad de Salamanca para el personal directivo de la compañía. Asimismo, y durante el transcurso de los dos años anteriores abonó la cantidad de 60.101,21 euros y 84.141,69 euros respectivamente en unos cursos de reciclaje para sus empleados.
• Módulo IS - Adquisición de bienes usados
  Doc.78678/ CP (28/03/2012)
  La Sociedad "ALETRAN, S.A." adquirió en diciembre del año x una maquinaria usada por un importe de 30.050,61 euros El precio originario de la maquinaria fue de 42.070,85 euros. En el mes de octubre del citado año fiscal adquirió un local usado por importe de 72.121,45 euros, cuyo precio originario era de 60.101,21. El bien tiene una antigüedad de 8 años.
• Módulo IS - Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (I)
  Doc.78671/ CP (28/03/2012)
  La Entidad Mercantil DAEMIRO, S.L. presenta a 31 de diciembre la cuenta de pérdidasy ganancias siguiente:
• Módulo IS - Liquidación del Impuesto (II)
  Doc.78672/ CP (28/03/2012)
  La Sociedad AMEDA, S.A., formula a 31 de diciembre del año n la siguiente cuenta de Pérdidas y Ganancias:
• Módulo IIVTNU - Enajenación de una vivienda
  Doc.78693/ CP (26/03/2012)
  El matrimonio formado por Don Raúl González y Doña Feliciana Pérez, adquirió en fecha de 22 de Enero de 1976 un piso en Barcelona por un precio de 6.030,36 euros. La escritura fue autorizada por Don Alejandro Magno, Notario de dicha ciudad. En fecha de 19 de Enero de 2000, los consortes vendieron el citado piso a Doña María del Carmen Sáez por un importe de 120.101,21 Euros. El valor catastral del piso a fecha de transmisión es de 50.530,36 euros, de las que 23.010,12 euros corresponden al terreno.
• Módulo IIVTNU - Liquidación del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos urbanos
  Doc.78695/ CP (26/03/2012)
  El Sr. Ramírez, de 64 años de edad en el presente ejercicio, posee dos locales situados en la calle Balmes número 145 y calle Aragón número 45. Fueron adquiridos mediante escritura de aceptación de herencia de 10 de abril de hace 10 años, de su madre que falleció un año antes (consta como valor catastral del inmueble del número 145, 60.101 euros correspondiendo 24.040 euros al valor del suelo; y el de la calle del número 45 de 24.040 euros de calor catastral, correspondiendo a la edificación 18.030 euros).
• Módulo IIVTNU - Transmisión Lucrativa y Onerosa
  Doc.78692/ CP (26/03/2012)
  Don Julián Almodóvar posee a título de propiedad un solar urbano situado en la Villa de Barcelona, que adquirió por 12.010,12 euros, mediante escritura de compraventa otorgada el 15 de Marzo de 1991. También es propietario de un piso en la misma ciudad adquirido por 25.030,36 euros, mediante escritura autorizada por Notario, el 3 de marzo de 1992.
• Módulo IIVTNU - Base Imponible. Cuota Tributaria
  Doc.78694/ CP (26/03/2012)
  Don Sergio Alameda vende a Doña Ana Martínez un terreno urbano sito en la población XXX, de 25.000 habitantes, cuyo valor catastral es de 40.150,61 euros. El período generacional transcurrido entre la adquisición y posterior venta del terreno es de 9 años.
• Supuesto general de liquidación
  Doc.170328/ CP (26/03/2012)
  La empresa "EXCESS, S.L.", establecida en Santa Cruz de Tenerife, se dedica a la actividad de comercio al por menor de ropa de vestir. Durante el presente ejercicio ha realizado las siguientes operaciones...
• Módulo IS - Operación de fusión por absorción
  Doc.78679/ CP (26/03/2012)
  En el año Xo la sociedad «ITRON, S.L.», absorbe a la entidad «TAFIC, S.L.». De conformidad a lo dispuesto en sus respectivos Estatutos, el cierre del ejercicio de ambas sociedades se establece a 31 de diciembre. Las Sociedades disponen como fecha de retroacción contable la del día siguiente al cierre del último balance anual que fue de fecha 31 de diciembre del año Xo. El Registro Mercantil inscribe la escritura de fusión a fecha de 19 de abril de X1. La renta obtenida por la Sociedad «ITRON, S L.», asciende a 36.060,73 euros y la de la Entidad «TAFIC, S.L.», es de 18.030,36 euros hasta la fecha de su extinción.
• Módulo IS - Deducciones con límite de cuota en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.78681/ CP (26/03/2012)
  La Sociedad XSA, S.L., se dedica a la fabricación de espejos utilizando técnicas de producción novedosas. Durante el ejercicio ha incurrido en los gastos de 90.000 euros a un centro de enseñanza para formar a su personal en el uso de la nueva técnica de producción. Además se han realizado gastos de 72.000 euros en cursos de reciclaje para el personal de Alta Dirección.
• Módulo IS - Periodo Impositivo
  Doc.78674/ CP (26/03/2012)
  A fecha de 28 de noviembre la entidad RETRIBUCIONES, S.L. decide transformarse en una sociedad civil particular...
• Módulo IVA - Asesoría Fiscal y Laboral
  Doc.78641/ CP (23/03/2012)
  D. Carlos Mendoza es titular de una asesoría fiscal y laboral. Como profesional está sujeto a contribuir por el IVA...
• Módulo IVA - Profesional
  Doc.78643/ CP (23/03/2012)
  D. José Menéndez es ingeniero y tienen su propio despacho profesional, habiendo realizado las siguientes operaciones:
• Módulo IVA - Descuentos en factura y fuera de factura
  Doc.78635/ CP (23/03/2012)
  Una empresa textil realiza durante un trimestre las operaciones siguientes...
• Módulo IVA - Contabilización del IVA. Anticipos clientes. Anticipos proveedores
  Doc.78638/ CP (23/03/2012)
  Operaciones de la empresa Calzador, S.A...
• Exenciones. Venta de vehículos de segunda mano
  Doc.170319/ CP (23/03/2012)
  Susana, propietaria de un coche, decide ponerlo en venta por un precio de 3.000 euros. Para realizar la transacción acude a un establecimiento dedicado a la venta de vehículos de segunda mano. ¿Cuál será el tratamiento fiscal de la operación realizada por Susana?
• Exenciones. Segunda entrega de edificaciones
  Doc.170320/ CP (23/03/2012)
  La sociedad mercantil MADEIRAS, SA es propietaria, desde la fecha de su constitución, de un inmueble urbano sito en Las Palmas de Gran Canaria, donde realiza sus actividades administrativas. Asimismo, es propietaria de un chalet situado en Puerto de la Cruz (Tenerife), que decide explotarlo mediante arrendamiento. Debido a la situación económica de la empresa, ésta decide transmitir el inmueble donde tiene su centro de actividades administrativas a otra empresa denominada LHOS, SL. Por un importe de 360.000 euros.
• Exportaciones
  Doc.170321/ CP (23/03/2012)
  Una empresa dedicada a la fabricación y exportación de muebles, establecida en Lanzarote, encarga a una tercera empresa domiciliada en Lanzarote unos trabajos de decoración sobre unas puertas que se exportarán a México dentro de 3 meses. Estos trabajos se facturarán por un importe de 3.500 euros. Asimismo, y con motivo del renombre de esta empresa, recibe el encargo de una empresa situada en Canadá de reformar unas puertas con unas peculiaridades especiales que el propio cliente envía a la empresa canaria. Este trabajo lo finaliza en un mes y recibe un importe de 6.080 euros por el servicio prestado, y se envía por transporte a cargo del cliente.
• Reglas para determinar el lugar de realización. Entrega de bienes objeto de instalación o montaje
  Doc.170322/ CP (23/03/2012)
  Una compañía australiana transmite a una compañía radicada en Santa Cruz de Tenerife, un túnel de lavado de vehículos, si bien se debe realizar su instalación en los locales de la empresa compradora antes de que el servicio inicie su funcionamiento. Por la adquisición del túnel y la instalación del mismo la compañía canaria ha de pagar a la compañía australiana 50.000 euros. El coste de la instalación estiman que no superará los 8.700 euros. Se solicita la liquidación del IGIC correspondiente.
• Reglas para determinar el lugar de realización del hecho imponible. Reglas especiales
  Doc.170323/ CP (23/03/2012)
  Se solicita que se determine el lugar de realización de las diferentes operaciones que se detallan a continuación...
• Determinacion del sujeto pasivo y devengo
  Doc.170324/ CP (23/03/2012)
  Una empresa establecida en Las Palmas (Islas Canarias) realiza las siguientes operaciones: - Entrega de libros jurídicos a librerías situadas en el territorio de aplicación del IGIC. Para el cobro de estos servicios se establecen dos maneras de pago, siendo el importe total de 3.090 euros: - Un pago anticipado de 1.500 euros en el momento de realizar el encargo de la entrega del material jurídico. - 2 pagos a plazos trimestrales, una vez recibido el material por importe de 795 euros cada uno. Determinar el sujeto pasivo en cada una de las operaciones descritas, así como el momento en que se entiende devengado el impuesto.
• Rectificacion de cuotas repercutidas
  Doc.170325/ CP (23/03/2012)
  Una asesoría ha ido prestando sus servicios a particulares y a otras empresas durante toda su vida mercantil de 10 años. Con motivo de una mejora de los servicios que presta, se ha aplicado un nuevo programa informático en su departamento de administración. Con posterioridad, se ha detectado que este software contenía un programa de contabilidad afectado por un virus, y como consecuencia de esta incidencia se han estado emitiendo facturas con tipos impositivos erróneos. En un caso concreto, se han repercutido operaciones al tipo del 2% en lugar del 5% que hubiera sido el correcto. ¿Qué soluciones puede adoptar la empresa?
• Prorrata general
  Doc.170326/ CP (23/03/2012)
  El Señor Martínez, empresario, se dedica al alquiler de bienes inmuebles destinados unos a vivienda habitual y otros a locales de negocios. Durante el pasado ejercicio obtuvo un volumen de negocio de 800.000 euros, de los cuales únicamente 600.000 euros corresponden a operaciones que dan derecho a deducción. Asimismo, ha soportado un IGIC por importe de 20.000 euros y ha repercutido a sus clientes un total de 30.000 euros por este concepto. Este señor, ¿se encuentra en prorrata?; ¿cuál sería el porcentaje de prorrata?
• Regularización de las deducciones por bienes de inversión
  Doc.170327/ CP (23/03/2012)
  La empresa "MARISMA, S.L.", establecida en Las Palmas de Gran Canaria, se dedica a la venta de libros con contenido jurídico y a la enseñanza de materia jurídica (másters y postgrados), percibiendo por cada actividad su correspondiente retribución. En septiembre de hace 5 años adquirió mobiliario consistente en ordenadores y demás elementos de oficina para utilizar en su sede central. Esta adquisición alcanzó la suma de 30.000 euros.
• Las "vacaciones fiscales" en la Dirección Electrónica Habilitada
  Doc.685569/ ACT (15/03/2012)
  Las empresas tienen la obligación de darse de alta en el sistema de notificaciones telemáticas de Hacienda. Desde el 1 de enero de 2012 existe la posibilidad de señalar unos días de cortesía en los que no procederá el envío de notificaciones por este procedimiento.
• Documentación y declaración de operaciones vinculadas
  Doc.685560/ BOL (14/03/2012)
  La normativa impone a las personas o entidades vinculadas la obligación de documentar el valor de mercado de las operaciones realizadas. Dicho valor debe estar a disposición de la Agencia Tributaria a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración o liquidación.
• Medidas fiscales contenidas en la reforma laboral
  Doc.685563/ NOV (14/03/2012)
  El reciente Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero, de reforma del mercado laboral, contiene medidas de carácter fiscal que no se deben pasar por alto. Una de ellas es que, a partir del 12 de febrero de 2012, las empresas con menos de 50 trabajadores pueden concertar una nueva modalidad de contrato de trabajo con menores de 30 años o beneficiarios de una prestación contributiva por desempleo, lo que supone la aplicación de deducciones fiscales.
• Medidas introducidas en el Impuesto sobre Sociedades para corregir el déficit público
  Doc.685565/ ACT (13/03/2012)
  El Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para la corrección del déficit público, introduce una serie de medidas importantes a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
• Transposición a la LGTde la normativa comunitaria en materia de asistencia mutua
  Doc.685559/ BOL (13/03/2012)
  La Disposición final primera del Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para la corrección del déficit público, transpone a la LGT lo dispuesto en la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010. Dicha directiva trata sobre la asistencia mutua, en materia de cobro, de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, introduciendo cambios importantes.

Febrero 2012

• Módulo IVA - Empresa de reparación de automoviles
  Doc.78634/ CP (24/02/2012)
  Una empresa de reparación de vehículos y venta al público de accesorios...
• Módulo IAE - Fabricación de útiles, equipos, piezas y accesorios para maquinarias herramientas
  Doc.78606/ CP (24/02/2012)
  La compañía mercantil MAQUINARIA, S.A. domiciliada en la ciudad de Toledo, tiene establecido como objeto social la fabricación de toda clase de útiles...
• Módulo IAE - Impuesto sobre Actividades Económicas
  Doc.78608/ CP (24/02/2012)
  Comercio al por menor de muebles de oficina y máquinas y equipos de oficinaDon Jorge Méndez se dedica al comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina...
• Módulo IAE - Liquidación del IAE (I)
  Doc.78609/ CP (24/02/2012)
  Don AVENAL. dispone de un local de 40 metros cuadrados donde realiza la actividad de venta al menor de aves y huevos...
• Módulo IAE - Fabricación de máquinas de coser
  Doc.78607/ CP (24/02/2012)
  La Sociedad mercantil COSE-COSE, S.A., tiene como objeto social la fabricación de máquinas de coser y bordar de uso doméstico e industrial...
• Módulo IAE - Liquidación del IAE (II)
  Doc.78610/ CP (24/02/2012)
  La empresa BBF dedicada a la construcción, ha construido un edificio de 10 plantas con un parking en Sevilla...
• La memoria económica de las entidades sin fines lucrativos
  Doc.684261/ BOL (13/02/2012)
  Las entidades sin fines lucrativos acogidas al Régimen Especial de la Ley 49/2002, han de cumplir una serie de requisitos a efectos de gozar de los beneficios fiscales derivados del mismo. Entre ellos, deben presentar anualmente ante Hacienda una memoria económica detallando el destino de sus ingresos.
• Las nuevas medidas del Gobierno para corregir el déficit público
  Doc.684262/ NOV (13/02/2012)
  El pasado 31 de diciembre se publicó en el BOE el Real Decreto-Ley 20/2011 de medidas urgentes para corregir el déficit público. El texto contiene una serie de modificaciones de carácter tributario que afectan a la vida económica del conjunto de contribuyentes. En el presente artículo analizaremos las más destacadas.
• Prestaciones de servicios de los socios a su sociedad
  Doc.684259/ ACT (08/02/2012)
  El Plan General Contable permite transformar los créditos que ostentan los socios por prestación de servicios contra la sociedad en una aportación o donación de los mismos. Ahora bien, es necesario justificar con la debida diligencia estas operaciones, dado que Hacienda las inspecciona habitualmente.
• Recientes modificaciones introducidas en la deducción por I+D+i
  Doc.684260/ NOV (08/02/2012)
  La deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica constituye uno de los beneficios fiscales más importantes dentro del Impuesto sobre Sociedades. Desde el año 2007 esta deducción ha sufrido múltiples modificaciones. Tal variabilidad supone una dificultad para el empresario ejecutor de proyectos que dan derecho a la deducción, dado que los mismos suelen ser a largo plazo, hecho que supone que se sufra inseguridad jurídica al no conocer exactamente qué importe podrá deducirse año a año.
• Las amortizaciones en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.684258/ BOL (07/02/2012)
  Las amortizaciones constituyen una partida del gasto en la determinación del resultado contable. El gasto por amortización se corresponde con aquella pérdida de valor sistemático que experimenta un elemento del inmovilizado material. En resumen, la amortización es la cantidad que se destina a compensar la depreciación efectiva sufrida por los bienes del inmovilizado material o inmaterial de una determinada entidad por razón de su uso, disfrute u obsolescencia.

Enero 2012

• El traspaso de activos de un negocio a una Sociedad Limitada
  Doc.679950/ ACT (16/01/2012)
  La constitución de una Sociedad Limitada, por parte de un empresario individual, reporta una serie de ventajas a nivel jurídico. La más importante es que, una vez constituida, solo responderá frente a terceros por el capital aportado a la sociedad. No obstante, tras su constitución, es necesario conocer cuál es el mejor modo de traspasar a la misma los activos que componen el negocio.
• El IVA en las ventas a través de internet
  Doc.679948/ ACT (16/01/2012)
  Uno de los principales problemas para gravar la actividad económica a través de internet, es determinar dónde se produce la transacción. La regla general es tomar como referencia el lugar donde se encuentra el servidor, que puede ser distinto al país que alberga la página web o desde el que se envían los productos. En ocasiones, esta situación puede generar dudas sobre el lugar de tributación y, por tanto, sobre cuál es la Administración que debe recaudar.
• Reciente jurisprudencia sobre la subcapitalización
  Doc.679949/ NOV (13/01/2012)
  La regla de subcapitalización establece que, cuando el endeudamiento directo o indirecto de una sociedad con otra persona o entidad no residente y relacionada con ella exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine en el reglamento del Impuesto sobre Sociedades a la cifra del capital fiscal, los intereses satisfechos que correspondan al exceso tendrán la consideración fiscal de dividendos.
• El resultado de las actuaciones de prevención y lucha contra el fraude en 2011
  Doc.679947/ BOL (13/01/2012)
  El pasado 12 de diciembre se dieron a conocer los resultados de las actuaciones de prevención y lucha contra el fraude relativas al año 2011. La efectividad de las mismas ha supuesto una recuperación de 10.400 millones de euros respecto al año 2010.
• Aplazar los impuestos cuando falta liquidez en la empresa
  Doc.679946/ BOL (12/01/2012)
  En aquellos supuestos en los que la falta de liquidez de una empresa no permite hacer frente al pago de los impuestos, es importante recordar que la opción de dejar de pagar o de no presentar la declaración supone importantes costes que, en ocasiones, pueden evitarse. Pidiendo un aplazamiento se evitarán, entre otros, los recargos por presentación de la declaración fuera de plazo.
• Deducción fiscal de los gastos de formación
  Doc.169993/ CP (12/01/2012)
  Antonio Pardo, de 34 años de edad, desarrolla de forma individual la actividad de asesoramiento y mantenimiento informático, determinando el rendimiento neto de su actividad por el método de estimación simplificada. La mayoría de sus clientes empresas de pequeña y mediana dimensión que disponen de establecimientos comerciales abiertos al público. Desde principios de año, muchos de ellos han ido incorporando en sus equipos informáticos una nueva aplicación destinada a simplificar y mejorar los sistemas de facturación directa de sus establecimientos. En su razón, Antonio se ve obligado a realizar un curso de perfeccionamiento informático para poder conocer y dominar este tipo de aplicaciones.
• Módulo IS - Liquidación del Impuesto. Deducciones
  Doc.78670/ CP (12/01/2012)
  La Sociedad Limitada ENDUL, S.L. presenta a 31 de diciembre la cuenta de pérdidas y ganancias siguiente:
• Módulo IVA - Regímenes especiales: Régimen simplificado
  Doc.78647/ CP (12/01/2012)
  La empresa Juan Bernal Masanet está dedicada a la reparación de calzado en serie de caballero...
• Módulo IS - Deducción por doble imposición intersocietaria de dividendos
  Doc.78664/ CP (12/01/2012)
  La cifra de negocios de la Sociedad Anónima "MOLINOS, S.A.", durante el ejercicio correspondiente a hace 2 años fue de 2 millones de euros, la cual se encuentra domiciliada en la ciudad de Teruel. El objeto social de la referenciada sociedad radica en la fabricación de pan y productos de bollería. En fecha de 3 de febrero de este año la sociedad realiza una inversión adquiriendo 2.350 acciones de la entidad mercantil denominada "TAEKON, S.A.", con domicilio en Barcelona, de la que no tenía con anterioridad a la compra ninguna acción y que debido a la practicada "MOLINOS, S.A." posee un 2% de del capital social de la compañía "TAEKON, S.A."
• Módulo ITPYAJD - Compraventa de una vivienda
  Doc.78682/ CP (11/01/2012)
  Don Luis Borrás y Doña Elisa Toribio, casados bajo el Régimen Legal de Gananciales, compraron hace 10 años a la Sociedad “CONSTRUCTORES, S.L.” un piso de 100 m2, sito en la ciudad de Lérida, por un precio de 24.040,84 euros. En fecha de 25 de octubre, los consortes Don Luis y Doña Elisa otorgaron ante Notario una escritura de compraventa del piso de anterior referencia, a favor de Don Aquilino Lapuente, soltero y de 30 años de edad, por un precio de 120.202,42 euros. El Sr. Lapuente dispone en su cuenta vivienda abierta hace tres años en el Banco Vitalicio de 48.080,97 euros. El comprador conviene con dicho banco el otorgamiento de un préstamo hipotecario por un importe de 72.121,45 euros, a devolver en 15 años. El citado préstamo permite al comprador adquirir el piso y a los vendedores obtener el precio pactado en la Escritura de Compraventa del mismo.
• Módulo ITPYAJD - Operaciones societarias
  Doc.78683/ CP (11/01/2012)
  Hace 5 años, Don Carlos Mañé, Doña Estefanía Duende, Doña Alejandra Pérez y Don Juan Ibáñez constituyeron mediante escritura pública otorgada ante notario la Sociedad Mercantil “ALMOST, S.A”, con un capital social de 120.202,42 euros. Los Socios disponen de un 25% cada uno de participación en la Compañía. En fecha de 3 de mayo la sociedad otorga una escritura pública de reducción de capital, por un importe de 24.040,48 euros por devolución a sus socios según el porcentaje en el capital social. A 16 de agosto, la sociedad admite que la compañía “TISTU, S.L”, le entregó una caravana de su propiedad para cancelar la deuda que tenía pendiente con “ALMOST, S.A.”, por un valor de 42.371,35 euros. La mercantil “ALMOST, S.A” alquila una vivienda sita en Burgos a un matrimonio por un plazo de 10 años y con una renta de 601,01 euros mensuales pagadas por adelantado y dentro de los primeros 5 días de cada mes.
• Módulo ITPYAJD - Constitución de una Sociedad Mercantil
  Doc.78684/ CP (11/01/2012)
  En la Notaría Ruíz de Azcoiba y a fecha de 5 de marzo, el Sr. Martínez, la Sra. Arango y el Sr. Tristán deciden constituir una Sociedad mercantil denominada “MARATON, S.L.” cuyo objeto social radica en la compraventa de ropa y accesorios deportivos. Los socios deciden aportar los siguientes bienes y cantidades dinerarias: Sr. Martínez: 6.010,12 euros Sra. Arango: 12.020,24 euros Sr. Tristán: Un local cuyo valor se establece en 60.101,21 euros Consecuentemente, el capital social de la compañía se fija en 78.131,57 euros. Dividiéndolo en 1.300 participaciones de 60,10 euros de valor nominal cada una de ellas que no podrán denominarse acciones.
• Módulo ITPYAJD - Valor comprobado por la Administración
  Doc.78685/ CP (11/01/2012)
  Don Ignacio Rodes adquirió hace 11 años un piso situado en Gerona por 60.101,21 euros. En septiembre vende el citado piso a Doña Encarna Olabarrieta. Las partes contratantes establecen como precio de la compraventa 150.253,02 euros, pero en la escritura pública otorgada ante Notario a fecha de 5 de septiembre, hacen constar como importe solamente 108.182,17 euros, los 42.070,85 euros restantes los entrega Doña Encarna al vendedor sin que conste en la escritura pública de compraventa. Con posterioridad al otorgamiento de la escritura pública de compraventa la Administración comprueba el valor del piso y lo establece en 144.242,90 euros. Consecuentemente se establece una diferencia de 36.060,73 euros entre la cantidad declarada ante Hacienda y el valor comprobado. Los contratantes no impugnan el valor comprobado por la administración.
• Módulo ITPYAJD - Pensión Vitalicia
  Doc.78686/ CP (11/01/2012)
  Doña Mariana del Pino, de 60 años de edad, es propietaria de un piso cuyo valor catastral asciende a 120.202,42 euros. En el Impuesto sobre el Patrimonio devengado en 2000, declaró dicho piso por 240.404,84 euros. Don Juan Benito le ofrece una pensión vitalicia de 2.404,05 euros mensuales. Ambos llegan a un acuerdo que plasman en un contrato. El tipo de interés legal del dinero se establece en un 6%.
• Módulo ITPYAJD - Ampliación de capital
  Doc.78687/ CP (11/01/2012)
  Se reúnen en la Notaría de Don Hermenegildo Sáez de Navarrete, las siguientes personas: Núria Peña Luís Gutiérrez Carla Prada Francisco Neira Los comparecientes deciden constituir una sociedad mercantil denominada MILENIUM, S.L., con un capital de 6.010,12 euros. Cada socio aporta 1.502,53 euros. Tres meses más tarde la Sociedad decide hacer un aumento de capital de 4.808,10 euros.
• Módulo ITPYAJD - Transmisión de la nuda propiedad
  Doc.78688/ CP (11/01/2012)
  Don Javier Oliva quiere constituir un derecho de usufructo sobre un piso cuyo valor se establece en 150.253,02 euros, a favor de Manuel Segarra. El Sr. Segarra tiene 25 años de edad.
• Módulo ITPYAJD - Modalidad operaciones societarias
  Doc.78690/ CP (11/01/2012)
  1.- El Señor Martínez quiere constituir una sociedad a la que aportará un terreno y varios locales de negocio que posee a su nombre. También formarán parte de la sociedad, como socios fundadores los dos hijos del Señor Martínez, aportando cada uno de ellos 6.000 euros. La sociedad que se constituye denominada “HASTAL, S.L.”, tiene un capital social de 540.000 euros. 2.- Al término del primer ejercicio, se destinan parte de los beneficios conseguidos con el desarrollo de la actividad empresarial de la sociedad a constituir reservas voluntarias por importe de 300.000 euros. Asimismo por acuerdo de Junta General se adopta la decisión de realizar un aumento de capital de 300.000 euros, con cargo exclusivamente a estas reservas sin realizar por parte de los socios nuevas aportaciones.
• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Comprobación de valores
  Doc.78703/ CP (11/01/2012)
  Don Antonio Martínez quiere donarle a su nieta Elena un apartamento sito en Cercedilla (Madrid). A fecha de 22 de diciembre, Don Antonio Martínez otorga a favor de su nieta Elena una escritura de donación del apartamento de anterior referencia que lo valoran en 61.513,59 euros. Doña Elena recibe a fecha de 23 de enero del año siguiente, una notificación de la hacienda autonómica donde se le comunica que la Administración, después de haber procedido a comprobar el valor declarado en la escritura, ha obtenido un valor de 81.136,63 euros, por lo que se practica una liquidación complementaria por la diferencia. Elena tiene 22 años y un patrimonio preexistente de 8.293,97 euros.
• Módulo IVA - Régimen minorista: Recargo de equivalencia
  Doc.78648/ CP (11/01/2012)
  La empresa Luis Sánchez Moltó se dedica a la venta al por menor de artículos de regalo ayudándose...
• Módulo IVA - Transmisión del patrimonio empresarial
  Doc.78649/ CP (11/01/2012)
  La sociedad "MENTOL, S.A." dispone en su patrimonio de dos pisos y un local en el que desarrolla su actividad de venta al por menor de muebles y artículos de decoración.
• Módulo IVA - Rehabilitación
  Doc.78650/ CP (11/01/2012)
  La promotora "CEMENTOS, S,L." adquirió hace 4 años un edificio en Oviedo por 300.101,21 euros. Durante el ejercicio fiscal correspondiente al año actual, el propietario de la promotora decide realizar obras de rehabilitación en el edificio que venía siendo su vivienda, por un coste total de 50.025,30 euros
• Módulo IVA - Liquidación del IVA
  Doc.78651/ CP (11/01/2012)
  La empresa HARRIER, S.L, se dedica a la comercialización de relacionados con la sanidad. En el presente ejercicio ha realizado las siguientes operaciones:
• Módulo IVA - Exenciones
  Doc.78652/ CP (11/01/2012)
  Determinar si las siguientes operaciones se encuentran sujetas pero exentas a IVA: 1.- El Sr. Benavente es matemático y presta sus servicios dando clases particulares a jóvenes estudiantes. 2.- Un farmacéutico en su farmacia realiza análisis clínicos y toma la tensión. 3.- Servicios prestados por una academia privada para la enseñanza de la navegación de recreo.
• Módulo IVA - Contabilización del IVA. Compras y ventas, al contado y a crédito
  Doc.78644/ CP (11/01/2012)
  La empresa Telemar, S.A. ha realizado las siguientes operaciones (gravadas todas al 18%): A. Compras y ventas al contado. B. Compras y ventas a crédito.
• Módulo IVA - Empresa exportadora de bienes importados
  Doc.78645/ CP (11/01/2012)
  La empresa X desarrolla una actividad de fabricación de aparatos electrónicos. Para su montaje adquiere productos semiterminados en España, y a la vez importa los motores correspondientes de EE.UU. Una vez finalizada la operación se exportan a diferentes países
• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Valoración de usufructos
  Doc.77145/ CP (11/01/2012)
  Mediante Escritura de donación de fecha 15 de septiembre, Doña Laura Jiménez, de 60 años de edad, viuda y con dos hijos, Juan de 28 y Enrique de 35 años, dona a Juan los siguientes bienes...
• Módulo IS - Amortizaciones de las mejoras
  Doc.78675/ CP (11/01/2012)
  La Sociedad "MINUSIS, S.A." realiza su actividad económica industrial en un edificio sito en la ciudad de Valencia, que fue construido en el año z. La entidad compró el inmueble por un importe de 601.012 euros. En Xo la mercantil realiza unas obras de mejora sobre el edificio cuantificadas en 180.303,63 euros. La amortización acumulada se establece a 1 de enero del Xo en 240.404,84 euros. Calcular la amortización para los ejercicios Xo, X1, X2, X3 Y X4
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - La cuota tributaria
  Doc.78700/ CP (11/01/2012)
  Doña Carmen Martínez falleció en Alicante a fecha de 4 de octubre, viuda y a la edad de 60 años. La causante solamente tenía un hijo de 22 años de edad, con un patrimonio preexistente de 1.502,53 euros. El heredero tiene una discapacidad del 35%. La base imponible del Impuesto sobre Sucesiones se establece en 147.247,96 euros.
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones (I)
  Doc.78701/ CP (11/01/2012)
  La Señora Begoña fallece en Barcelona el día 31 de diciembre, a la edad de 60 años y siendo su estado civil casada en únicas nupcias con el Sr. Tortó. En su último testamento, la finada instituyó herederos por partes iguales a sus dos únicas hijas, Ana y Alicia. Asimismo legó a su marido el usufructo universal de la herencia, sin perjuicio de las legítimas correspondientes.
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones (II)
  Doc.78702/ CP (11/01/2012)
  La Señora Teresa Hernández firma ante notario una escritura de aceptación de herencia, en la que se detalla el siguiente inventario de bienes relictos del causante, su marido...
• Módulo IVA - Importación de bienes para actividad empresarial
  Doc.78639/ CP (11/01/2012)
  La empresa Motorval, S.A., realizó durante el 1º trimestre del año, una serie de operaciones internas, propias de su actividad, y además importa una serie de bienes necesarios para la misma:
• Módulo IVA - Establecimiento de venta de bebidas
  Doc.78640/ CP (11/01/2012)
  El propietario de una cafetería realiza las siguientes operaciones relacionadas con el negocio...
• Módulo IVA - Prorrata general
  Doc.78636/ CP (11/01/2012)
  La empresa "X", realizó durante el año anterior una serie de operaciones, de las cuales una parte de ellas no dan derecho a deducción del IVA soportado...
• Módulo IVA - Autoconsumo de bienes
  Doc.78637/ CP (11/01/2012)
  La empresa Curtidos, S.A., destina a uno de sus accionistas los siguientes bienes...
• Módulo IVA - Régimen especial de Agricultura, Pesca y Ganadería
  Doc.78632/ CP (11/01/2012)
  D. Agustín Santaló es titular de una explotación agropecuaria y está acogido al Ré-gimen Especial correspondiente, habiendo realizado durante un período de tiempolas siguientes operaciones:
• Módulo IVA - Especial de Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
  Doc.78633/ CP (11/01/2012)
  D. Francisco López Garrido posee un negocio de compraventa de vehículos usados
• Módulo Impuesto sobre Sucesiones - Tributación de un Seguro de Vida
  Doc.78697/ CP (11/01/2012)
  A fecha de 3 de octubre, Don Antonio Fernández falleció en Madrid, viudo y dejando a sus dos hijos, Daniel de 22 años e Iván de 23 años de edad. El causante hace herederos por partes iguales a sus dos descendientes. A pesar de todo ello, el fallecido concertó un seguro de vida a 13 de marzo de hace 15 años a favor de su hijo Iván por importe de 12.020,24 euros. Los gastos de entierro y funeral se han justificado en 1.202,02 euros, cantidad que guarda una proporción con el caudal hereditario y conforme a los usos y costumbres del lugar.
• Módulo ITPYAJD - Modalidad transmisiones patrimoniales onerosas
  Doc.78691/ CP (11/01/2012)
  En el presente ejercicio, la empresa “HEY, S.L.”, compra una oficina en una ciudad con el objeto de que constituya su sede social. La venta se realiza por 300.000 euros, siendo el vendedor un particular. Durante ese ejercicio, debido a mala gestión de la sociedad, ha de solicitar un préstamo por importe de 200.000 euros. La entidad de crédito prestamista exige, para garantizar el préstamo, la constitución de hipoteca sobre la oficina que constituye su sede. Esta operación documenta en una sola escritura la concesión del préstamo y la constitución de la hipoteca. Se expresan los siguientes importes: Capital .......................... 200.000 euros Intereses......................... 72.000 euros Gastos y costas .............. 10.000 euros
• Módulo Impuesto sobre Donaciones - Liquidación del Impuesto sobre Donaciones (I)
  Doc.80158/ CP (11/01/2012)
  Don Carlos Pérez donó un piso a su hijo César por valor de 120.202,42 euros mediante escritura otorgada en Córdoba en fecha de 3 de agosto de 2001. Don César Pérez tiene 39 años de edad y un patrimonio preexistente de 390.657,86 euros.
• El desarrollo de la Ley de Regulación del Juego
  Doc.678671/ BOL (10/01/2012)
  El pasado 11 de noviembre de 2011, el consejo de ministros aprobó los Reales Decretos que desarrollan la Ley 13/2011 de Regulación del Juego.

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