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Diciembre 2011

• El cómputo de trabajadores en la reducción por mantenimiento de empleo de las "micropymes"
  Doc.678672/ BOL (20/12/2011)
  El cálculo de la plantilla media para la aplicación del incentivo fiscal de la reducción por mantenimiento de empleo supone que se deba atender a la legislación laboral al objeto de computar a los trabajadores correctamente. De todos modos, existen algunos supuestos en que las situaciones especiales de algunos empleados generan dudas, hecho por el cual la doctrina administrativa nos sirve para conocer cómo proceder en estos supuestos.
• Previsiones a tener en cuenta para la declaración de la renta de 2011
  Doc.678677/ BOL (19/12/2011)
  En diciembre de cada año conviene recordar nuestra vida económica y ver su incidencia en el pago del Impuesto sobre la Renta que efectuaremos a finales del primer semestre de 2012. Además, es el momento en que debemos tomar las decisiones oportunas para pagar menos o para aumentar el importe de la devolución que nos corresponde.

Noviembre 2011

• Nuevo criterio jurisprudencial sobre los documentos justificativos a efectos de IVA
  Doc.676558/ BOL (07/11/2011)
  El Tribunal Supremo, en la sentencia de 11 de julio de 2011, se ha pronunciado acerca de los documentos justificativos que dan derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido; de este modo, se unifica la doctrina, estableciendo que la factura no es el único instrumento existente para justificar que una determinada operación está sujeta a IVA.
• El reestablecido Impuesto sobre el Patrimonio
  Doc.676559/ BOL (04/11/2011)
  El pasado 18 de septiembre entró en vigor la norma por la cual se reactiva el Impuesto sobre el Patrimonio, un tributo que, como su propio nombre indica, se aplica sobre el patrimonio personal de las personas físicas.

Octubre 2011

• Exención de las adquisiciones intracomunitarias de bienes en las operaciones triangulares
  Doc.676464/ BOL (03/10/2011)
  Las adquisiciones intracomunitarias de bienes que forman parte de una operación triangular se encuentran exentas del IVA según el apartado tercero del artículo 23 de la Ley reguladora de dicho impuesto. Al objeto de que opere la citada exención, han de cumplirse una serie de requisitos.
• El Régimen Simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido
  Doc.676473/ BOL (01/10/2011)
  Como su propio nombre indica, existe un modo simplificado de tributar en IVA. Mediante este régimen, se determina la cuantía de dicho impuesto a ingresar en función de unas variables establecidas para cada actividad.

Julio 2011

• La "unidad familiar" en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  Doc.674934/ BOL (26/07/2011)
  Aquellas personas físicas que estén integradas en una "unidad familiar", pueden optar por tributar de forma conjunta en cualquier periodo impositivo, siempre que todos sus miembros sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Hacienda modifica la tributación de los "planes de retribución flexible" (II)
  Doc.674935/ BOL (26/07/2011)
  El pasado 30 de mayo de 2011, la Dirección General de Tributos (DGT en adelante) emitió una consulta vinculante (V1379-11) que matiza sus criterios en relación con la sujeción al IVA de las retribuciones en especie en aplicación de los "planes de retribución flexible", modificando los vertidos en la consulta del pasado 23 de marzo.
• Hacienda modifica la tributación de los "planes de retribución flexible" (I)
  Doc.674936/ BOL (26/07/2011)
  El pasado 23 de marzo, la Dirección General de Tributos (DGT en adelante) emitió una consulta vinculante (V0745-11) que modifica la fiscalidad de los "planes de retribución flexible" de las empresas, adaptando el escenario fiscal español a la jurisprudencia comunitaria.

Junio 2011

• Plazos de prescripción para comprobar las declaraciones de IVA
  Doc.674540/ BOL (01/06/2011)
  La Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de noviembre de 2009, entiende que el plazo de prescripción para comprobar una declaración del IVA computa a partir del último día para presentar el resumen anual del impuesto, y no del último día del plazo para presentar la declaración trimestral correspondiente.
• Retribuciones de administradores
  Doc.674541/ BOL (01/06/2011)
  La interpretación jurisprudencial del Tribunal Supremo que establece la Sentencia de 13 de Noviembre de 2008 sobre la correspondiente deducción en el Impuesto sobre sociedades, con la cual no existe conformidad en la Dirección General de Tributos, no es aplicable o extensible, según ésta, a la reducción del 95% para las transmisiones por causa de muerte o donaciones de la empresa familiar, en sede del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Mayo 2011

• Principales modificaciones tributarias derivadas de la Ley de economía sostenible
  Doc.674463/ BOL (12/05/2011)
  La Ley 2/2011 de Economía Sostenible se ha dado a conocer por contener la bautizada como "Ley Sinde" en su texto, dirigida a luchar contra las descargas ilegales de contenidos en Internet. Este elemento ha provocado que no se haya prestado la atención que se merece al resto de medidas contenidas en la norma, especialmente las de carácter tributario, que son el objeto del presente artículo.
• Primeros conflictos en el ámbito de las notificaciones telemáticas obligatorias de la AEAT
  Doc.674464/ BOL (12/05/2011)
  Las actuaciones de la Administración Tributaria destinadas a la inclusión de determinados contribuyentes en el sistema de Notificaciones Electrónicas Obligatorias, usando un método no establecido en la normativa, carecen de fundamentación jurídica.
• Configuración de la obligación de retener de los empresarios
  Doc.674461/ BOL (10/05/2011)
  Se debe retener a las personas físicas que facturen honorarios profesionales. Por el contrario, si quien emite la factura es una sociedad, no deberá practicarse retención alguna, independientemente del servicio que se haya facturado.

Abril 2011

• La retribución salarial mediante "bonus" y su impacto en el IRPF
  Doc.673897/ BOL (05/04/2011)
  Un mismo plan de retribución laboral puede tener distintas consecuencias en la declaración de la renta de los trabajadores, en función de cómo se configure. Por ello, es importante conocer, exactamente, las consecuencias del mismo. En el caso de los Planes de Opciones sobre Acciones, puede llegar a retribuirse al empleado mediante la diferencia de cotización de las acciones entre dos momentos especificados en el tiempo. Dicha retribución no tiene la misma consideración que la compra, por parte del trabajador, de acciones de la empresa para la que presta sus servicios a un precio inferior al de mercado. Es, por ello, importante analizar sus consecuencias.
• Imputación de importes superiores a seis mil euros en metálico en el modelo 347
  Doc.673896/ BOL (01/04/2011)
  La declaración de operaciones con terceras personas se encuentra regulada en los artículos 31 y siguientes, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. Las recientes modificaciones legislativas relativas a la misma han provocado que surjan múltiples dudas acerca de la inclusión en la declaración de determinados conceptos.

Marzo 2011

• Las acciones de la Administración Tributaria en defensa del cobro de sus créditos
  Doc.673826/ BOL (01/03/2011)
  Para poder realizar los créditos que la Administración Tributaria tiene con los contribuyentes que llevan a cabo algún tipo de simulación, o incluso delito, al objeto de no satisfacerlos, el Organismo cuenta con una serie de vías que, en función de cada caso, facilitarán el cobro de los mismos.
• La consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.673828/ BOL (01/03/2011)
  La razón de ser del Régimen Especial de la Consolidación Fiscal, es el tratamiento unitario de las sociedades integradas en la consolidación, considerando al grupo como un solo exponente de la capacidad económica para contribuir.

Febrero 2011

• Tratamiento fiscal de las pérdidas en la circulación de mercancías sometidas a Impuestos Especiales
  Doc.673727/ BOL (03/02/2011)
  En las pérdidas en la circulación de productos sujetos a Impuestos Especiales, la persona que asume el mayor riesgo es, como norma general, el expedidor al que se le exige un grado de diligencia muy elevado. En aquellos casos en que se desconoce el origen o las causas de las citadas pérdidas, la legislación, lejos de tratar de aclarar los hechos, establece que, al transcurrir un periodo de tiempo, se imputará la responsabilidad al expedidor, generándole un perjuicio económico grave aun sin haber intervenido elemento alguno de responsabilidad en sus actuaciones.
• Consulta planteada a la DGT acerca de un empresario en Estimación Directa simplificada que pasa a estar sujeto a la Estimación Directa Normal
  Doc.673726/ BOL (01/02/2011)
  Eludir la obligación de llevar la contabilidad no suele generar problemas a los empresarios de escaso volumen de negocios, si nos atenemos a la normativa fiscal. Sin embargo, al aparecer situaciones conflictivas, como el concurso de acreedores, el Tribunal solicitará los libros contables para cumplir con la legislación mercantil. El hecho de llevar la contabilidad es una obligación, no sólo a efectos fiscales, si no también a efectos mercantiles.

Enero 2011

• Los gastos por provisiones no deducibles en el Impuesto Sobre Sociedades
  Doc.673594/ BOL (13/01/2011)
  Los gastos por provisiones no deducibles fiscalmente, se establecen en el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Este precepto supone que determinados gastos contabilizados no son fiscalmente deducibles. Es importante destacar el carácter más restrictivo de la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades respecto del Plan General Contable, a la hora de provisionar determinadas cuantías.
• Régimen fiscal de las prestaciones de planes de pensiones
  Doc.673593/ BOL (12/01/2011)
  Las aportaciones realizadas a planes de pensiones, así como los beneficios generados por los mismos, pueden recuperarse de distintos modos y tienen un tratamiento fiscal que ha variado sustancialmente en estos últimos años. Es importante conocer la regulación para saber qué tratamiento fiscal recibirán los ingresos que se vayan realizando al plan en el momento del rescate.

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